地理距离、网络舆论关注与审计报告稳健性

外部环境是影响审计报告稳健性的重要因素,如何缓解外部环境对审计报告稳健性的不利影响,是学术界和实务界共同关注的重要问题。文章选取2008—2021年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证检验了网络舆论关注在地理距离对审计报告稳健性影响中的调节效应。研究发现,审计师与客户的地理距离越远,审计师出具的审计报告稳健性越差,较高的网络舆论关注则会缓解这一关系。进一步研究表明,在企业内部控制质量较高、审计师具有“四大”特征的情况下,地理距离对审计报告稳健性的影响会减弱。文章从网络舆论关注视角拓展了新经济地理学与审计学科的交叉研究,为审计师利用网络新技术提高审计工作效率和审计报告质量提供了有益启示。

非控股大股东退出威胁与审计报告时滞

非控股大股东作为公司治理结构中的重要组成部分,其退出威胁的隐性治理作用逐渐引起学术界的关注。文章基于2011—2022年沪深A股上市公司数据,分析非控股大股东的退出行为对公司审计报告发布延迟的作用机制。结果显示非控股大股东退出行为能够显著缩短审计报告的发布延迟时间,作用方式为提高内部控制质量,且在审计师行业专长高、非国有企业、东部地区企业和未发生亏损的企业中这种作用更显著。研究旨在为非控股大股东提供策略性建议,使他们能够以更加灵活和有效的方式参与到公司治理中,进而优化公司的决策过程。

上市公司关键审计事项披露存在的问题与对策——基于2018-2022年我国上市公司的审计报告

论文基于2018-2022年我国沪深两市上市公司披露的审计报告数据,分析了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》(以下简称“1504号审计准则”)自2018年实施后我国上市公司在关键审计事项披露中存在的问题,如数量的适度性难以界定、披露内容同质化、充分性存在较大差异等,在此基础上提出了完善对策,以期为评价审计报告改革效果提供参考。

事业单位内部经济责任审计报告内容要点探讨

事业单位内部经济责任审计是事业单位内部管理的重要组成部分,一份高质量的内部经济责任审计报告,能够全面准确的反映出事业单位党政主要领导干部任期内的经济责任,对于当前和今后一段时间内,促进党政领导干部正确的履职尽责发挥重要的作用。由于可学习参考事业单位内部经济责任审计报告的文献资料和实务操作案例较少,规范事业单位经济责任审计报告的撰写,成为一个迫切的实务操作问题。笔者根据几年来从事业单位经济责任审计工作的实践,分析经济责任审计报告撰写上存在的问题,从经济责任审计报告内容框架出发,探讨高质量撰写经济责任审计报告的根本遵循和基本方法,详述事业单位经济责任审计报告的内容要点,以供同行们参考,为提高事业单位经济责任审计报告的质量尽些绵薄之力。

审计报告模式改革的国际比较及启示

审计报告中涉及的内容对使用者判断被审计单位的经营状况,掌握被审计单位的财务情况等具有非常重要的参考价值。随着社会经济的不断发展,传统审计报告模式的缺陷日益突出。为了进一步提高审计报告的信息含量,很多国家和地区开始进行审计报告模式改革,并取得了很多优秀的实践经验。因此,文章重点以国际审计报告准则、英国和我国的审计报告模式改革实践作为研究重点,详细分析、对比各自改革的具体内容,并从披露要求、变革影响和报告使用者自身素质与注册会计师执业能力三个方面思考带来的启示。

新审计报告与商业信用

本文以商业信用为切入点,考察供应商和客户如何解读和回应新审计报告中披露的关键审计事项。研究发现,关键审计事项披露会显著降低企业的商业信用融资,表明供应商和客户将关键审计事项解读为一项风险信息。截面机制检验发现,公司治理较好时,可以缓解供应商和客户对企业财务报告质量的担忧,关键审计事项披露对商业信用的负面影响得以缓解。此外,关键审计事项数量越多、关键审计事项与可抵押资产相关时,关键审计事项披露对商业信用的负面影响越明显,而关键审计事项应对强度越高、具有结论性评价时,负面影响得以缓解。本文从供应链关系视角为新审计报告改革效果提供进一步的经验证据,对企业和准则制定者具有一定的启示。

基于会计报表及附注分析的审计报告质量鉴别

一、独立审计报告质量鉴别的必要性衡量独立审计报告质量的依据是中国注册会计师协会颁布的独立审计准则体系，只要注册会计师不是严格依据独立审计准则体系发表独立审计报告意见，独立审计报告质量就可能存在问题。影响独立审计报告质量的因素很多，笔者认为以下是导致独立审计报告偏离独立审计准则体系主要原因。

环境审计报告比较研究

环境审计分为政府环境审计、内部环境审计和民间环境审计,因多种因素的影响使得不同类型环境审计报告也不同。本文通过对政府环境审计报告、内部环境审计报告和民间环境审计报告进行比较和论述,以期为促进不同环境审计类型之间的协调发展提供参考。

经济效益审计报告初探

经济效益审计报告是以评价被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性为基础,促使被审计单位提高经济效益、改善经营管理的一种书面文件。论文试图从经济效益审计报告的特点、框架及内容等方面来浅析经济效益审计报告。

战略联盟降低了审计报告稳健性吗?

战略联盟在赋能企业竞争优势的同时,也可能影响企业既有的经营方式和财务信息,并由此对利益相关者造成冲击。本文从审计报告稳健性视角,考察战略联盟潜在风险对财务信息披露的影响,发现参与战略联盟会显著削弱审计报告稳健性。机制分析表明,战略联盟会造成业务复杂度提高、经营风险上升与内部控制缺陷增加,进而导致审计报告稳健性下降。进一步研究表明,当联盟合作方式为契约式联盟、盟友为小规模企业或国有企业时,战略联盟会降低审计报告稳健性。而当审计师专业胜任能力更高、内外部治理更完善时,战略联盟对审计报告稳健性的负面影响减弱。该研究揭示了战略联盟的潜在风险敞口,为提高联盟企业信息披露质量、强化审计监督和完善资本市场监管提供了重要借鉴。

关于新旧审计报告准则的比较研究

本文对我国新旧审计报告准则的差异进行了比较,同时指出我国审计报告准则与国际审计报告准则存在的差距,并得出一些有益的启示。

工程造价结算审计报告的法律界定与救济

在政府投资建设工程项目或公共工程项目中,若建设单位采取“以审代结”可能会影响承包单位合法权益,承包单位与建设单位容易就国家审计报告的结果发生民事纠纷,同时承包单位可能为申请撤销审计报告而与审计机关产生行政争议。基于当前审计报告的不可诉性,政府建设工程施工合同当事人的合法权益比较难以得到法律救济。围绕政府建设工程造价结算审计报告引发的相关争论,本文建议应当明确审计报告在工程造价结算中的法律定位,确定审计报告的行政法律属性,完善行政救济的路径,保障行政相关人的合法权益。

新审计报告特质信息披露的决策有用性研究--基于文本相似度视角

如何提升审计报告沟通价值对增强我国资本市场效率至关重要。本文基于关键审计事项(CAM)披露的文本相似度视角,考察新审计报告中蕴含的特质信息披露是否具有决策有用性。以2017—2020年A股上市公司为样本,研究发现:与同期同行业其他公司CAM披露的横向文本相似度越小,公司新审计报告特质信息披露的信息含量越大,表现为事件窗口内的累计超额回报越高。并且,这些特质信息披露的决策有用性主要来自CAM事项描述段,而非审计应对段。进一步研究发现,新审计报告特质信息披露的决策有用性主要存在于公司信息环境较差、审计师具有行业专长,以及公司有着更多专业投资者时。研究表明,新审计报告特质信息披露在我国资本市场具有决策有用性,为当前审计报告模式改革提供经验支撑与参考借鉴。

基于生成式人工智能的审计报告自动生成研究

审计报告是审计工作的最终成果,传统的审计报告主要依赖审计人员手动整理和编写,报告可靠性和准确性受到一定制约。利用生成式人工智能技术,审计系统可以自动从审计文件中提取关键信息并生成审计报告,进而提高审计报告的生成效率与质量。本文系统探究了生成式人工智能在审计报告自动生成中的实现机理,构建了基于生成式人工智能的审计报告自动生成模型,从数据准备、模型设计、模型训练和模型部署等环节探讨了该模型的实现过程。进一步地,从数据安全、文本偏差、语义识别以及技术限制等方面探讨了生成式人工智能技术应用于审计报告自动生成可能面临的风险,并提出了相应的解决思路。本文为推动生成式人工智能技术广泛应用于审计领域提供了一定的理论和实践参考。

国家审计助推数字经济发展的路径研究——基于A省审计报告的编码分析

本文基于A省审计报告与专家访谈资料,运用编码分析研究了国家审计助推数字经济发展的路径。结果发现,国家审计助推数字经济发展的因素为资金使用、项目建设、政策实施等。国家审计助推数字经济发展的路径是,国家审计针对发现的资金使用问题、政策实施问题、项目建设问题,向政府提出相应的改善建议。继而,政府根据这些问题处理处罚相关责任人、解决相关问题。

实体企业金融化、高管团队不稳定性与审计报告时滞

本文以2013—2021年沪深A股实体企业上市企业为研究对象,将董、监、高识别为高管团队成员,构建高管团队不稳定计算模型后检验高管团队不稳定性与审计报告时滞间的关系,并将金融化这一实体企业普遍存在财务现象引入至两者关系研究框架中。研究表明:高管团队不稳定性会加剧审计报告时滞,即高管团队不稳定性与审计报告时滞间显著正相关;实体企业金融化行为会加剧审计报告时滞,即实体企业金融化与审计报告时滞显著正相关;实体企业金融化会显著增强高管团队不稳定性与审计报告时滞间的正相关程度。

提供虚假证明文件罪之构成要件的判断路径探析——以提供虚假审计报告为例

提供虚假证明文件罪是依据刑法第229条规定,承担验资、审计、法律服务等职责的中介组织人员故意提供虚假证明文件、情节严重的行为所涉及罪名,但长期以来,无论是注册会计师执业实践中,还是在司法审判实务中,对于如何构成主观故意、“明知”,尤其是哪些情形下可构成“推定明知”有一定的争议,文章具体分析了可以或不能构成“推定明知”的详细情形,希望能借此推动对该罪名严格犯罪构成上的进一步探讨。

国有资产管理审计报告分析——基于2020-2022年度国务院和省级政府《审计工作报告》

中共中央印发《关于建立国务院向全国人大常委会报告国有资产管理情况制度的意见》。为深入贯彻落实党中央意见,各级审计机关对企业国有资产、金融企业国有资产、行政事业性国有资产和国有自然资源资产实施审计。本文以2020-2022年度国务院和省级人民政府《审计工作报告》为样本,分析了国有资产审计披露问题情况,对国有资产管理审计特征情况进行了分析,并有针对性地提出了相应的政策建议。

专利导航项目财务审计报告中存在的主要问题及改进建议

专利导航对提高企业创新效率、节约创新成本和加强专利保护具有重要意义。专利导航项目的实施,是落实知识产权强国建设重点任务的重要举措。笔者多次参加浙江省省级和地方的专利导航项目验收工作,发现各审计机构出具的专利导航项目财务审计报告良莠不齐;不合规的财务审计报告导致项目无法顺利通过验收。这不仅影响承担单位对负责审计的注册会计师和事务所能力的质疑,也影响专利导航工作的顺利开展。本文先对专利导航项目做了概述,然后分析专利导航项目并非严格意义上的研发项目,文章着重列举在项目验收过程中发现的审计报告主要问题,最后提出如何规范出具专利导航项目财务审计报告以及若干建议。

国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示

为了提高审计报告的沟通价值,为决策提供更多信息,一些国际机构开始探索审计报告模式变革,国际审计与鉴证准则理事会在2015年发布了新的审计报告系列准则。新审计报告准则虽然保留了通过/失败模式,但要求在审计报告中沟通"关键审计事项",增加对"其他信息"的评价,关注持续经营假设并报告评价结果,并且调整了审计报告的段落结构,明晰了一些专业术语的表达。在详细解析国际审计报告准则内容变化的基础上,总结了国际审计报告变革的特征,并对国际审计报告变革可能带来的问题进行了深度剖析,以为中国审计报告相关准则的变革提供借鉴之处。