审计师风险感知与审计报告信息含量——基于个人特征的研究

基于2017—2019年深沪A股上市公司的数据,探讨审计师是否能将其感知到的风险传递到审计报告中,以及具备何种特征的审计师能增加审计报告信息含量。实证结果表明:审计师能将感知到的风险传递到审计报告中,增加审计报告信息含量,且执业年限为10~20年的女性审计师传递风险感知的能力最强。

关键审计事项、审计意见与审计报告信息含量

文章以2016—2017年A股上市公司为对象,以累计超额收益率衡量市场反应,运用事件研究法探讨关键审计事项是否带来投资决策相关增量信息,并结合审计意见的信息浅析审计意见对关键审计事项信息含量的影响。研究发现,关键审计事项能显著提高审计报告的信息含量。进一步研究发现,非标准无保留审计意见会降低关键审计事项的信息含量。在此基础上分别从投资者和审计师的角度提出了相应的政策建议。

关键审计事项、审计意见与审计报告信息含量

以2016至2017年A股上市公司为对象,以累计超额收益率衡量市场反应,运用事件研究法探过关键审计事顶是否带来投资决策相关增量信息,并结合审计意见的信息分析审计意见对关键审计事项信息含量的影响。研究发现,关键审计事顶能显著提高审计报告的信息含量,非标准无保留审计意见会降低关键审计事顶的信息含量。基于此结论,分别从投资者、审计师的角度提出了相应的政策建议。

新审计报告中的关键审计事项探析——基于A+H股上市公司审计报告

新审计报告准则扩充了审计报告的内容,其中最大的变化在于增加了关键审计事项的披露。对于关键审计事项的具体内容,新准则仅进行了原则性的规定,并未明确具体要求,这导致关键审计事项确定的主观性较强。因此,有必要对关键审计事项的内容进行分析,发现其特征,以增强财务报告使用者对审计报告信息的理解。以2016年92家A+H股上市公司年度审计报告为样本,分析在首次执行新审计报告准则的情况下,注册会计师对关键审计事项的披露状况,包括披露关键审计事项数量、不同性质企业面临的主要关键审计事项类型及披露格式,为执行新审计报告准则、规范审计工作提供参考。

论政府部门财务报告审计结果及其应用

审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要载体。审计报告包括财务信息审计报告、内部控制审计报告和整合审计报告,其使用者包括本级政府部门、本级政府、本级人大、本行政区公众、本级政府财政部门、投资者、债权人及其他利益相关者;管理建议书是审计人员就审计过程中发现的问题向审计客体及相关单位提出的改进建议,其使用者主要是作为审计客体的本级政府部门。审计客体要制定审计整改计划,并提交整改报告,审计机构要编制审计整改报告,接受移送的机构要书面反馈移送问题处理情况。

论政府综合财务报告审计结果的载体与应用

政府综合财务报告审计结果是审计业务活动的重要产出,体现了审计的直接目标,而审计活动的最终目标则需通过审计结果的现实应用来完成。文章归纳梳理出政府综合财务报告审计结果的载体及应用理论架构。审计结果的载体包括财务信息审计报告、内部控制审计报告、整合审计报告、审计处理处罚决定、审计移送决定、管理建议书等,审计结果的应用是审计机关以提交报告或向社会公开等方式推进应用者使用政府综合财务报告审计结果,审计结果的应用者包括本级政府、本级人大、本行政区公众、上级政府,特殊情况下还包括其他方面的一些利益相关者。

上市公司内部控制信息披露现状与对策——以江苏省上市公司为例

以江苏省上市公司2015年两份内部控制报告为例,对这些上市公司内部控制信息披露的现状进行分析,探讨其存在的问题。在此基础上,从独立董事与监事、企业股权和违规惩戒力度三方面提出相应的对策。

会计师事务所关于关键审计事项披露的探析——以医药行业为例

中国注册会计师协会于2016年底发布了《中国注册会计师审计准则第1504号--在审计报告中沟通关键审计事项》等系列新修订(制定)的审计报告相关准则,从2018年1月1日起,所有上市公司财务报表的审计报告应增加"关键审计事项"部分。文章分析了新准则实施后,会计师事务所对医药行业关键审计事项披露项目的选择及其存在的问题,以及新准则对审计报告信息披露质量的影响,以期对我国会计师事务所和相关财务信息使用者提供支持。

Do Auditors Postpone Reporting in Response to Insider Trading？ A Korean Perspective

How do auditors react to insider trading in client firms？ This paper examines the effects of insider trading on the audit report date. Insiders tend to urge managers to manage earnings to make more profits through trading their own firm＇s shares. If auditors play an important role in monitoring managers, they may pay more attention to insider trading, which may delay the filing of audit reports. We find that the more the insiders trade their stocks, the longer the audit report lag is. In addition, to address the effectiveness of auditors＇ efforts to prevent managers from earnings management, we test whether an extra effort by auditors can reduce aggressive accounting. We also find that auditors deter aggressive accounting by stretching report lag in response to insider trading, implying that auditors＇ efforts weaken insiders＇ opportunistic behavior. This study contributes to the literature by providing evidence that insider trading is a significant determinant of the audit report lag. We suggest that auditors are interested in insiders＇ activity and it can enhance the quality of accounting information.