浅谈重要性水平与审计报告意见类型

重要性是审计中的一个重要概念,是被审计单位财务报表错报的严重程序,是注册会计师确定审计报告意见类型时的关键考虑因素。审计中的重要性水平分三个层次。实际运用中,如何根据既定情况确定重要性水平是一个困难的判断,在判断出重要性水平之后,还需要做出审计报告意见类型的决策。

中国上市公司审计费用与审计报告意见类型评述

一、概述 伴随着证券市场的蓬勃发展．证监会要求上市公司在年度报告中披露审计收费这一事项已经走过近11个年头。作为经营单位与注册会计师之间重要的经济联系，审计费用是审计研究的重要对象。作为会计信息公允性与合法性的证明者，准确、客观的审计报告对于社会经济的发展起着重要作用。

内部控制审计意见与年报审计意见差异分析——基于2014年上市公司审计报告

本文以2014年1 465份内部控制审计报告为研究对象,对其中78份非标准内部控制审计报告意见与其年报审计报告意见的差异进行深入分析,找出差异原因并分析内部控制审计在实务中存在的问题,以期为内部控制审计实践的有效开展提供指导,并为完善我国内部控制审计的相关政策提供参考。

内部控制审计意见对财务报告审计意见影响探究——基于2014年主板上市公司数据

文章在2012年内部控制审计制度在主板上市公司正式实施的背景下,以信号传递理论为基础,运用Logistic回归分析模型,对1730家主板上市公司2014年的数据进行分析,探索内部控制审计意见对财务报告审计意见的影响。分析结果发现:内部控制审计意见和财务报告审计意见呈现显著的负相关关系,这表明如果公司被出具了标准审计意见的内部控制审计报告,则该公司就容易收到标准意见的财务报告审计报告。

2018年上市公司非无保留意见审计报告探讨

截至2019年4月30日,40家会计师事务所共为3604家上市公司出具了财务报表审计报告,其中,沪市主板1461家,深市主板472家,中小企业板927家,创业板744家。从审计报告意见类型看,3484家被出具了无保留意见审计报告(其中,50家被出具了带持续经营事项段的无保留意见审计报告,50家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告),82家上市公司被出具保留意见审计报告,38家上市公司被出具无法表示意见审计报告。

上市公司非标准无保留意见审计报告成因探寻

非标准无保留意见审计报告是对标准无保留意见审计报告的补充和完善。注册会计师 对所审上市公司会计报告发表非标准无保留意见既有表层原因，又有深层原因；既有客观原因，又 有主观原因。探寻上市公司非标准无保留意见审计报告的成因，有助于唤起报告分析者和使用者 的注意，充分发挥审计报告的作用。

基于会计报表及附注分析的审计报告质量鉴别

一、独立审计报告质量鉴别的必要性衡量独立审计报告质量的依据是中国注册会计师协会颁布的独立审计准则体系，只要注册会计师不是严格依据独立审计准则体系发表独立审计报告意见，独立审计报告质量就可能存在问题。影响独立审计报告质量的因素很多，笔者认为以下是导致独立审计报告偏离独立审计准则体系主要原因。

内部控制缺陷与财务报告审计意见相关性研究文献综述

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的陆续颁布,标志着我国企业'内部控制时代'的到来,完善的内部控制体系已成为企业持续发展的必要保障.目前,国内学者对内部控制缺陷的系统性研究领域集中在内部控制缺陷的分类、影响因素等方面.关于内部控制缺陷与财务报告审计意见相关性的研究近几年才慢慢出现.本文分别对内部控制缺陷和财务报告审计意见的文献进行了梳理,并对两者相关性研究的文献进行综述,以期对国内内部控制缺陷研究有所裨益.

否定意见审计报告的案例研究

审计报告是连接投资者与被投资企业的沟通枢纽,为投资者提供决策信息,但审计部门在出具报告时,根据实际情况会出具否定意见的审计报告,这种类型的审计报告对企业起到消极的作用,本文在对相关学术文献分析和整理的基础上,对出具否定意见审计报告的原因进行分析,运用案例分析方法,在了解企业基本情况后,对其2019年审计报告进行分析,探究其被出具否定意见的原因,对上市公司提出相应的改善建议。

2019年度上市公司内部控制审计报告分析

本文从近3年上市公司内部控制审计报告着手,梳理上市公司内部控制审计报告意见类型和趋势;查找导致上市公司被出具否定意见内部控制审计报告的主要原因;列举上市公司内部控制重大缺陷的常见现象,并分析内部控制重大缺陷产生的本质原因。避免上市公司大股东凌驾于内部控制之上的方法,尽可能调整组织架构,实现现代企业三权分立的格局;最终强调:不披露虚假信息、不从事内幕交易、不操纵股票价格、不损害上市公司利益是所有上市公司大股东、治理层、管理层应牢牢遵守的基本原则。

基于审计准则变迁的市场反应考察——来自沪市A股上市公司的经验证据

我国独立审计准则已历经数次重大变迁,那么在审计准则变迁中市场有什么反应呢?为此,本文选取了沪市A股上市公司2002～2010年被出具非标准审计意见报告的上市公司为研究样本,采用超额收益法和多元回归分析法等方法分析审计准则变迁期间审计市场和资本市场的变化,结果表明:审计准则变迁之后,非标准审计意见报告对累计超额收益率具有更加显著的负向影响。

ST星源内部控制缺陷经济后果研究

为完善上市公司内部控制制度,保证资本市场的健康运行,提高投资者对资本市场的心理期望,本文以星源公司为研究对象,分析其在2019—2021年间内部控制重大缺陷的披露、整改问题,以及相关监管部门给予的处罚和促改措施,采用事件研究法检验其披露内部控制审计报告和整改内部控制缺陷的经济后果。由此得出结论:星源公司内部控制重大缺陷主要是因为其对外担保、关联方及关联交易内部控制上存在重大缺陷且整改不到位。

我国注册会计师行业存在问题及对策探讨

一、我国注册会计师执业的现状 为保护公众利益，维护注册会计师合法权益，提高注册会计师行业的执业质量和职业道德水平，2005年7月-11月，中注协在全国开展了会计师事务所执业质量检查，共抽查业务报告13823份，其中审计报告7682份，验资报告6141份。检查结果表明，注册会计师行业经过近几年的诚信建设，会计师事务所执业质量和风险意识普遍有所提高。但同时，在不同类型的会计师事务所中，也存在内部质量控制薄弱、审计程序执行不到位、审计报告意见类型不恰当以及审计工作底稿不规范等问题。针对检查中存在的问题，注册会计师协会共对103家事务所和138名注册会计师分别给予社会公开谴责和行业通报批评。

错报与重要性水平关系解析

本文将错报划分为已识别错报、推定错报、抽样测试错误和最终可能错报四种类型,通过举例对各种错报产生原因进行了分析界定,对错报、重要性水平的关系以及与审计报告意见类型的交织关系进行了诠释。