审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗?——基于我国法律约束环境的实证研究

审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超时审计期越长,审计报告激进度越高;而轮换之后的冷却期越长,越有助于恢复并保持审计独立性,降低审计报告激进度。此外,法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响。由此,我国应重点完善审计师执业行为监管机制,加强行业自律,促进审计职业健康发展。

签字会计师个人执业经验如何影响审计质量?——来自中国证券市场的经验证据

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一"执业经验效应"主要依赖与被审计客户相关的"行业经验",而不是"非行业经验"。(2)签字会计师个人"执业经验效应"与"审计任期效应"之间存在替代型交互作用。(3)进一步地,在"非大所"审计或新承接客户审计中,"执业经验效应"的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的"间接经验"亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。

向下盈余管理与KAM报告特征

加强财会监督必须全面整治盈余管理问题,这就需要改变审计师忽视向下盈余管理的问题。要提高审计报告的信息含量需要充分披露KAM,那么审计师关注向下盈余管理是否影响KAM报告行为?文章选取2017—2021年沪深A股上市公司为样本进行研究,发现向下盈余管理会显著增加减值类KAM报告的概率和篇幅,进一步研究发现审计报告激进度在其中发挥着中介作用,上述基本关系在非国企、未发生亏损的上市公司、经国内“十大”事务所审计、具有行业专长、具有地区专长的事务所审计的上市公司中更加显著。研究结论对审计师关注向下盈余管理和有效决策KAM报告行为,财务报表使用者有效利用KAM报告信息并全面了解公司盈余管理行为以正确做出投资决策具有启示意义。

企业内部控制缺陷对审计质量的影响

论文利用沪深A股上市公司的样本数据,建立多元线性回归模型,实证研究了企业内部控制缺陷对审计质量的影响。研究发现,企业内部控制指数与审计质量成正相关,内部控制指数越高,说明内部控制越谨慎、越严密,可操纵性空间越小,审计质量也就越高。在此基础上,论文提出了相关建议,对国内企业加强内部控制、减少内部控制缺陷、提高审计质量具有一定的借鉴意义。