审计服务收费放开,审计市场绩效将何去何从?

2014年12月,国家发展改革委下发《关于放开部分服务价格意见的通知》,要求部分地方对会计师事务所提供的审计服务收费价格放开,这一决定引起了业内人士的高度关注。审计服务收费的放开如何作用于审计市场绩效?本文就审计收费价格与审计市场绩效二者之间的关系展开论述,通过梳理政府引导审计服务价格的演变过程,结合经济学分析当前我国的审计市场现状,指出《通知》的出台可能带来审计市场绩效低下这一问题,并提出政策建议。

高收费与高违规之谜——基于审计师与经理人共生博弈的解释

针对审计收费越高、公司违规的可能性反而越大这一高收费与高违规之谜,通过构建审计师与经理人共生博弈模型加以解释:管理层为了掩饰公司的违规行为,通过收买审计师粉饰审计报告,审计师则基于自身的利益决定是否接受管理层的收买,故高额审计收费不仅没有促使审计师更加努力地工作,反而诱发审计师与经理人之间的合谋。利用2014年国家发改委放开对审计服务收费的管制这一准自然实验进行双重差分分析之后,结论依然成立。进一步的研究显示,审计师专业能力、公司内部控制、公司透明度以及市场化和法律环境差异均会影响合谋行为和公司违规行为。