基于协同理论的国家审计内部审计社会审计相结合审计模式研究

国家审计、内部审计和社会审计是我国审计监督体系的基本组成部分,是确保经济健康稳定发展的重要保障,构建三方协同的审计机制,推动审计模式不断创新,确保各类审计主体作用充分发挥出来,是当前审计模式运行发展的方向。本文在明确协同理论导向下三方协同审计模式构建意义基础上,说明不同审计方式的协同关系,提出三方协同审计机制构建内容,明确新型审计模式实施保障,以此为推动审计全覆盖、推动我国审计事业创新发展起到应有促进作用。

独立审计社会信用影响因素理论分析

独立审计社会信用是一种经济交易信用,是嵌入整体社会信用体系的重要模块。对独立审计社会信用的研究一直是困扰审计理论界和实务界的难题。本文在明确独立审计社会信用基本涵义的基础上,详细分析了影响独立审计社会信用的因素,为建立独立审计信用等级制度提供理论支撑。

社会资本、独立审计社会信用及评价指标的选取

社会资本的属性是公共物品,它包括隐含的知识、网络的集合、声誉的累积以及组织资本,信任的可传递性是社会资本最重要的特征。独立审计这种特定的组织形式,与政府、被审计单位、同行、大学、行业协会都存在着横向或纵向的关系,形成了社会网络,这种非经济制度和非正式制度的安排基于会计师事务所是嵌入在社会关系网络中的真实的或潜在的资源总和。社会资本与独立审计社会信用之间存在内在逻辑关系,社会资本影响独立审计的社会信用,而独立审计形成的社会信用也是一种社会资本。在评价独立审计社会信用水平时,应从内外部社会资本角度分析和选取独立审计社会信用评价指标,为独立审计进一步开展社会信用评价和建立信用等级制度提供理论基础和支撑。

高校工程审计社会化管理探析

随着高校办学规模的扩大,阶段性基建工程项目急剧增加,各高校繁重的工程审计任务和薄弱的工程审计力量之间存在矛盾,工程审计社会化成为解决该矛盾的主要手段,同时也产生了潜在的审计风险。针对现阶段高校工程审计社会化存在的薄弱环节,总结梳理实践经验,在合理定位社会审计的职能、严格审核送审资料、加强社会审计监督管理、充分发挥内审部门的主导作用方面,提出工程审计社会化的质量控制措施,确保审计结果达到预期审计目的,维护学校利益。

基于三重底线理论的企业社会责任审计体系构建

企业社会责任报告、ESG报告和可持续发展报告方兴未艾,正在同步加速我国社会责任信息披露和审计的进程。不久的将来,我国企业社会责任审计需求将激增,亟待构建企业社会责任审计体系,为企业社会责任审计实践提供指导。企业社会责任审计从现有资源和经济发展、社会发展及环境发展之间的平衡点出发,将在推动我国经济平稳健康发展中发挥重要作用。在梳理现有国内外专家学者对企业社会责任审计的研究基础上,结合我国实际情况,分析我国企业社会责任审计基础理论研究和实践发展现状。基于三重底线发展理念,从审计理念、法律法规、审计方法、评价指标以及人力资源5个层面,构建企业社会责任审计体系,旨在降低我国企业社会责任审计风险,提高企业社会责任审计工作质量。

社会审计参与公权力监督的路径和监管策略研究

社会审计是党和国家监督体系的组成部分,在党和国家监督体系中发挥着重要作用。党和国家监督体系的监督对象是公权力,具体是行使公权力的单位和个人。社会审计主要通过三种路径参与对公权力的监督:一是国家审计机关和行使公权力的单位在开展审计工作时购买社会审计服务;二是社会审计为行使公权力的单位提供鉴证和咨询服务;三是社会审计服务作为公权力行使过程中的环节和依据。由于社会审计机构的营利组织身份和激励问题,导致其在参与公权力监督时存在局限性。完善社会审计的监督作用,需要清晰认识“坚持和完善党和国家监督体系”与“充分发挥市场在资源配置中的决定性作用”的关系以及“制度自信”与“国际惯例”的关系,强化中央审计委员会的顶层设计和统筹协调,完善对社会审计机构的激励机制,提高政策制度的协调性,并充分发挥各类监督机制的作用。

国家审计购买社会审计服务的模式、风险与机制优化

本文探讨了国家审计购买社会审计服务的三种模式及其特征,即定向购买整体委托的独立关系非竞争性购买模式,聘用社会审计人员的依赖关系非竞争性购买模式以及购买鉴证、技术与咨询等服务的独立关系竞争性购买模式,发现实践中制度不健全、模式单一、流程不规范以及评价与监督体系不完善等问题可能导致审计质量无法得到保障,甚至会发生泄密风险。对此,本文从购买程序、定价机制、监督机制、绩效评价和责任追究机制等方面提出了优化建议。本文的研究对全面认识国家审计购买社会审计服务的利弊有一定意义,提出的建议也可为相关部门完善购买社会审计服务提供参考。

高校经济责任审计质量提升路径探析——基于“社会审计+管理”模式

本文基于“社会审计+管理”模式,探索从“内强素质夯实基础”和“外把关口重在管理”内外路径出发,着力提升高校经济责任审计质量,为高校发展提供管理支持。

构建政府审计、社会审计与内部审计联动模型推动审计服务高质量发展

高质量发展下,政府审计、社会审计与内部审计的联动机制研究,是一个复杂而重要的议题。通过健全完善组织保障机制、加强项目协同审计机制、强化审计成果运用机制和建立审计整改联动机制等措施的实施,可以推动审计监督体系的高效运转和审计服务的高质量发展。

研究型审计模式在社会保险基金审计中的应用研究

随着社会保险事业的发展,社会保险基金规模持续扩大,研究型审计模式对维护社会保险基金的安全、促进公平与可持续发展具有重要作用。文章归纳了研究型审计模式的技术特征,对研究型审计模式在社会保险基金审计中的应用机理予以分析。基于受托责任理论提出社会保险基金审计的具体目标,包括健全有效性、真实性、合法合规性、经济性、效率性、效果性、公平性和安全性;依据国家审计程序理论提出研究型审计模式应用于社会保险基金审计的运作流程,包括建立审计对象库、了解被审计事项内容及制度、选择审计策略、制定具体审计计划、执行审计、出具审计报告、做出审计决定、审计文档整理、后续审计及其整改;研究型审计模式的应用还需建立法律法规保障、组织保障、现代信息技术保障与专业胜任能力保障。

审计师社会网络关系与企业风险承担——基于A股上市公司的经验分析

以2010—2018年A股上市公司为研究样本,分析并检验审计师社会网络关系对企业风险承担的影响。研究发现:审计师社会网络关系能够提升企业风险承担水平;机制检验表明,审计师社会网络关系能够通过缓解融资约束、降低信息不对称、缓和代理问题进而提高企业风险承担水平。进一步检验还发现,当审计任期较短、客户面临的投资机会较多、客户外部融资需求较高、客户所在地区营商环境较差时,审计师社会网络关系对企业风险承担的正向影响更显著;相较于政治型社会网络,审计师的商业型社会网络更有助于提高企业风险承担水平。经济后果研究表明,由审计师社会网络关系导致的企业风险承担水平的提高,最终有利于提升企业价值。研究结论可以为审计师事务所积累人力资本和社会资本、独立审计发挥监督职能以及微观企业拓宽资源获取渠道等提供思路。

审计全覆盖视角下国家审计与内部审计社会审计协同研究

加强国家审计与内部审计、社会审计的协同,发挥内部审计和社会审计的作用,形成审计监督合力,已成为缓解当前审计任务过重与审计力量不足矛盾的一个重要途径。文章从探讨国家审计与内部审计、社会审计协同的可行性入手,分析了当前三者间审计协同存在的主要问题,提出了加强国家审计与内部审计、社会审计协同的具体对策。

SWOT视角下利用社会审计优化公立医院审计模式的探讨

内部审计工作是公立医院内部管理和监督的重要组成部分,随着医药卫生体制改革的不断推进,公立医院内部审计工作的广度、深度不断增加。在此新形势下,社会审计可以作为公立医院内部审计的有益补充,更好地提高审计工作效率。从SWOT视角出发,分析运用社会审计优化公立医院审计模式存在的优势、劣势、机会和威胁,推行以内部审计为主、以社会审计为辅的“组合拳”,并针对具体情况提出风险防范策略,进一步优化公立医院审计模式,推进公立医院整体审计可持续发展。

国家审计与商业银行信贷行为

采用2008—2020年中国商业银行非平衡面板数据,考察国家审计对银行信贷行为的影响。研究发现,国家审计可以促使银行提供更为宽松的信贷,且这种效应具有延续性。机制分析结果表明,国家审计可以通过提高管理效率、减少违规行为、加快经济增长三条渠道促进银行扩充信贷。异质性分析发现,国家审计对内部治理较好、东部地区、外部法律环境较好的银行信贷行为的正向影响更加显著。调节效应研究发现,社会审计增强了国家审计对银行信贷的促进作用,媒体监督削弱了国家审计的促进效应,而公众监督的调节效应不显著。进一步研究发现,虽然国家审计推动了银行信贷投放,但对贷款集中度产生了抑制作用,且相较于商业贷款和非农户贷款,国家审计提升了消费贷款和农户贷款,国家审计与银行信贷的关系在降低不良贷款率的同时提升了银行财务业绩,说明国家审计可以助推银行信贷业务的高质量发展。

ESG报告的审计协同反漂绿研究

审计作为环境治理的重要监督主体,利用审计的预防、监督、评价及鉴证职能有效预防及治理ESG报告漂绿行为,可以确保企业环境治理和社会责任履行与ESG报告信息披露相一致。然而,仅借助企业单一的内部审计工作无法满足审计全覆盖的要求,漂绿治理效果有限。文章以ESG报告的审计协同反漂绿为研究课题,充分调动三大审计主体参与ESG报告反漂绿工作。通过打造三方审计协同反漂绿机制,并将其应用于实际案例企业之中,以优化审计资源组合,形成审计监督合力。

内部控制、国家审计与国企避税

选取2007-2017年上市中央企业集团为研究对象,实证检验内部控制对国企避税的影响作用以及国家审计监督对两者关系的调节效应。研究结果表明,内部控制具有抑制国企避税的治理功能,国家审计监督会显著增强内部控制对国企避税的抑制作用,说明内部控制和国家审计是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。进一步研究发现,内部控制对避税的治理效应在地区税收征管强度小、社会审计质量低和避税激进的国企中更为显著;通过分解内部控制五要素后研究发现,内部控制对避税的抑制效应集中体现在控制活动和信息与沟通两大要素上。机制分析结果表明,内部控制可以通过缓解企业融资约束来达到抑制企业避税的治理目的。

一体化社会审计云监管平台构建

结合当下会计师事务所行业暴露的现实问题,如多头检查重复检查、政府干预不足与过度干预并存、审计独立性不足、低价不正当竞争等,本文设计了集业务、价格、监督主体、声誉信用为一体的社会审计云监管平台。首先,明确了设计一体化社会审计云监管平台的关键要素,包括监督主体、业务、审计价格、声誉、技术。其次,以关键要素为基础,打造了一个业务公开、价格透明、数据共享、协同监督治理的社会审计云监管平台。平台为具有审计需求用户提供了全面、自由、规范性的会计师事务所选择渠道,同时,审计业务、审计费用受政府部门、行业协会以及社会公众共同监督与管控,确保审计程序规范合理,审计价格符合市场标准。通过一体化社会审计云监管平台,进一步抑制审计市场不正当低价竞争,加强对审计价格的监督与管控,提升审计机构执业质量。

基于儒家文化的社会审计与上市公司财务重述行为研究

本文基于儒家文化,利用2009—2021年中国沪深A股上市公司样本,研究检验了社会审计与被审计上市公司财务重述之间的关系。本文研究发现,社会审计儒家文化与客户上市公司财务重述行为之间存在显著负相关性,意味着社会审计儒家文化能够抑制上市公司财务重述行为,发挥提升被审计上市公司财务报告质量的监督治理效应。进一步机制检验表明,社会审计儒家文化能够与审计质量形成抑制上市公司财务重述的调节机制。本文还发现社会审计儒家文化的监督治理效应表现出一定的非对称性,即变更社会审计单位所导致的社会审计儒家文化升级对于抑制财务重述发挥更加显著的作用。总体而言,本文将儒家文化引入到社会审计的监督治理效应研究分析框架中,能为塑造新时代审计文化,提升社会审计质量提供借鉴。

医药企业社会责任审计评价体系的构建及应用

面对突如其来的新冠疫情,我国医药企业积极承担社会责任,发挥了重要作用。为了更好地把握医药企业的社会责任履行情况,使医药企业更高质量地履行社会责任,构建行之有效且科学合理的社会责任审计评价体系对医药企业履责情况进行综合考评很有必要。文章从三个维度出发构建了一套社会责任审计评价体系,运用熵值法科学赋权,以期对医药企业社会责任履责情况进行审计评价。

政府审计能提升国有企业经营效率吗?

如何提升国有企业经营效率是当前推动国企高质量发展的关键环节。基于2010-2018年审计署实施中央企业审计事件样本,采用多时点双重差分模型考察政府审计对国有企业经营效率的影响。研究发现,政府审计能够提升国有企业经营效率,分别通过抑制管理层短视发挥预防作用、提升信息披露质量发挥揭示作用以及抑制管理层违规发挥抵御作用三种机制,实现对国有企业经营效率的提升。进一步分析发现,政府审计与高质量社会审计之间存在替代关系,而与内部治理机制、企业信息环境之间存在互补关系。研究结论揭示了政府审计对助推国企高质量发展发挥的积极作用。