反职务犯罪背景下的医院内部审计约谈制度探讨

整治医药购销领域商业贿赂等职务犯罪是医院廉政风险防控管理的一项重要任务,也是完善医院内控管理、确保医院发展目标实现的必然要求。以加强医院内部监督为切入点,阐述了建立医院内部审计约谈制度的必要性,介绍了内部审计约谈制度实施的具体方法和成效。

审计约谈监管有效吗?——基于真实盈余管理的视角

近年来,审计约谈监管受到了社会各界的广泛关注,本文从真实盈余管理的视角,基于中注协2012—2015年的年报风险约谈数据,检验审计约谈监管的有效性。研究结果发现:审计约谈监管实施后,国有企业的真实盈余管理显著降低,但非国有企业的真实盈余管理没有显著变化;农业类、房地产类高风险行业的真实盈余管理也能显著降低,但其他低风险行业的真实盈余管理没有显著变化;上市公司正向真实盈余管理显著降低,但负向真实盈余管理没有显著变化。另一方面,从回归的结果来看,审计约谈监管与上市公司的真实盈余管理程度只有10%的显著性水平,没有达到1%的显著性水平,说明审计约谈监管制度还有待加强,中注协应当完善审计约谈监管制度,加强审计约谈监管力度。

审计约谈有效吗?——基于企业内部控制质量的实证检验

审计约谈对防范审计风险的作用是明显的,但是约谈的压力传导效应是否影响企业内部控制质量,目前尚缺少应有的经验证据。以内部控制缺陷及其修复作为衡量内部控制质量的替代变量,理论分析与实证检验审计约谈对改善和提高企业内部控制质量的价值,以及这种价值在不同产权属性和市场环境的企业可能存在的差异。研究发现:存在与约谈提示内容对应问题的上市公司内部控制缺陷更多,约谈后内部控制缺陷明显得到了修复,这表明审计约谈制度提高了企业内部控制的质量。进一步研究发现:审计约谈制度对内部控制质量的提升作用在国有企业和市场化进程较快地区的企业更加显著。鉴此,内部控制质量的提升既是企业内部自我持续改进的结果,同时需要包括审计约谈在内的外部监管机制的作用发挥,只有内外部多方力量的共同作用以及市场环境的优化,内部控制才能真正发挥风险免疫功能,保证企业战略目标的实现。

审计约谈的功能地位与制度完善

行政约谈制度在审计领域逐步兴起,审计约谈是一种具有柔性色彩、以促成合法合规为目标的新型行政执法方式。它是充分发挥审计监督效能、提高从业人员财经法纪意识的重要工具,也是新时代下建设服务型政府的需要。通过审计机关的“预防针”约谈,被审计对象财经法纪意识得以增强,及时“悬崖勒马”,促成其行为的合法合规,避免了不少因守法意识薄弱而引发的财务违纪违法问题。因此,审计约谈要发挥其应有的功能,需要明确界定约谈对象与范围,严格规范约谈程序。

审计约谈有助于企业内部控制缺陷修复吗？——基于影响路径的实证检验

审计约谈作为一种风险预警制度,究竟是通过何种途径对企业内部控制缺陷修复施加影响的,目前缺少经验证据。本文从内外部联动视角,系统分析和检验审计约谈对内部控制缺陷修复的压力传导路径。研究发现,审计约谈和企业内部控制缺陷修复之间呈正向关系,风险预警压力既可以通过审计收费和审计意见等外部机制传导给企业,也同时通过高管变更的内部压力传导,从而促使企业积极修复存在的内部控制缺陷。研究表明,修复企业内部控制缺陷需要发挥企业内部管理层和外部监管的互动作用,协同和持续改进内部控制,完善公司治理,才能更好地发挥内部控制的风险免疫功能。

中注协约谈会计师事务所提示频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险防范

近日,中注协向中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)和亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)发出上市公司2023年年报审计约谈函,提示频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险,并要求会计师事务所说明新承接的上市公司客户2023年年报审计开展情况。

溢价还是勤勉?中注协年报审计监管约谈对审计定价的影响研究

中注协年报审计监管约谈作为一种行业自律的预防性监管制度,其产生的监管压力将影响审计定价。文章以2011—2022年A股上市公司为研究对象,探讨中注协年报审计监管约谈与审计定价之间的关系。研究发现,面对中注协监管约谈所带来的风险,会计师事务所采用直接收取风险溢价来降低风险,而非增加勤勉程度。进一步研究发现,审计师对当面约谈方式更为敏感,会计师事务所的违规行为及其处罚信息的披露均对监管约谈与审计定价的关系具有负向调节作用。因此,文章提出分层次分重点开展不同方式的监管约谈、建立年报审计监管约谈处罚机制、将中注协全过程监管与违规处罚监管相结合实现协同监管的建议,以期为提升中注协年报审计监管约谈的效果提供参考和依据。

审计监管约谈方式与投资者感知的会计信息可信性——一项实验证据

为了防范审计风险、提高会计信息质量,中国注册会计师协会明确规定适时启动年报审计监管约谈机制,就上市公司年报审计业务可能存在的风险,对进行年报审计的会计师事务所及其审计人员进行约谈并作出提示。本文采用心理学理论和实验研究方法,分析和检验了事务所及其审计人员被约谈方式的不同对投资者感知的会计信息可信性的影响。研究发现,投资者感知的会计信息可信性在不同的约谈方式下会有差异,同时采用书面加当面约谈方式进行约谈作出风险提示时,投资者感知的会计信息可信性最高,其次是当面约谈方式,在书面约谈方式下最低。此外,还发现了约谈方式对投资者感知的会计信息可信性影响的具体路径。本文对监管部门改进约谈方式、加强审计监管具有重要的意义。

治腐视角下经济责任审计约谈制度的构建

实施经济责任审计约谈制度是新形势下军队审计惩戒问责机制的新探索，也是推进军队审计成果有效转化的重要途径，对治理腐败具有重要意义。经济责任审计约谈制度包括约谈启动条件、约谈对象、约谈主体与客体、方式、内容与程序等问题。制度建设应以完善制度机制为保障点，以问题导向为出发点，以审计结果运用为关键点，以监督落实整改为落脚点，切实提高军队审计治腐能力。

公立医院职工对内控及审计监管认知的调查与分析

目的了解公立医院职工对内控制度及审计监管的认知情况。方法对本院279名职工代表进行问卷调查,并使用卡方检验或精确概率法分析不同性别、年龄、教育等特征与内控制度及审计监管的认知情况的联系。结果相对于其他岗位职工,医院管理层更加了解内控及监管的内容和必要性,并且对目前的内控与监管的满意度更高(P<0.05);不同年龄、职称、工龄、学历的职工对内控监管体制必要性和对审计约谈制度实施的看法没有差异(P>0.05);对于医院廉政风险防控的重点环节,医院内控和审计监管存在的问题及原因,大部分职工认识比较清楚,存在问题符合社会普遍现象。结论发挥广大职工的监督作用,建立、健全医院内控和审计监管机制,可进一步强化医院廉政风险防范。