注册会计师审计缺陷与对策

美国Mark S.Beasley等人在2000年为美国注册会计师协会审计委员会(ASB)撰写了一份报告,题为《美国证券交易委员会(SEC)对涉嫌欺诈的审计人员的惩处:1987—1997》,其中涉及45个审计案例。本文将以上述案例为基础,对审计过程中存在的问题进行分析研究。 一、审计缺陷 (一)审计证据不足。主要存在于以下方面:(1)

高等学校内部审计缺陷及功能创新

内部审计是高等学校内部管理的一种监督管理机制，是对学校本身及下属单位的经济活动的合法性、合规性、合理性、效益蚀以及反映经济活动资料的真实性进行审核、鉴证和评价。并提出改进工作建议的一系列经济监督活动。可见，高等学校内部审计在高等学校教育事业发展中的功能是财务、纪检监察等职能部门都无法替代的。但是，目前高等学校内部审计与日益发展的教育事业相比，还存在许多不足之处，导致高等学校内部审计功能得不到充分发挥。

审计缺陷及对策建议

本文研究了注册会计师进行欺诈性财务报告审计所可能存在的缺陷 ,并提出了相应的解决对策。首先 ,根据美国最近的审计案例资料提出了审计证据不足、没有保持职业关注与怀疑等十个方面的缺陷 ;然后 ,针对这些缺陷提出建立完善审计质量控制系统、事务所高层声音的渗透以及业绩评价和补偿等

内部审计缺陷发现及其处理

一、缺陷发现的方法缺陷发现,是指不应该出现的情况或行动,包括未达到预想目标的制度、不恰当的行动、应采取而未采取的行动,不应采取而实际上采取了的行动等等,是对预期标准或即定标准的偏离。主要包括：（1）不能令人满意的制度;（2）业务处置不当;（3）遗漏有关业务的处置;（4）越轨或舞弊行为等。

优化保定市金融生态环境审计缺陷的对策探索

良好的金融生态环境是促进地区经济持续平稳健康发展的基础,也是维护社会经济秩序稳定的基石。本文从一个新的视角——审计的角度,剖析优化保定市金融生态环境的审计缺陷,并就如何优化保定市金融生态环境提出审计对策及建议。

内部控制审计缺陷与审计费用——基于2013年A股上市公司数据的实证研究

一、研究背景自Simunic于1980年研究审计费用影响因素以来,该话题一直是研究的热点。尤其是2002年美国实施SOX法案强化审计师责任以及上市公司的内部控制。由于该项规定不可避免带来成本增加,诸多学者开始关注审计费用的变化及其原因。后续学者还将审计费用与审计师强制轮换、审计任期、审计师变更原因、审计师质量等相关议题结合展开讨论。但是,上述研究是从财务报告审计费用影响因素的角度分析。

政府审计缺陷及其成因

政府审计缺陷,是指政府审计部门所处地位的特殊性而产生的有悖于审计监督职能充分发挥的现象或问题。1982年宪法确定了新中国审计的法律地位,从1983年起各级审计机关相应建立,审计伴随着改革开放和社会主义市场经济的逐步完善也曰趋成熟,并形成了具有中国特色的社会主义审计制度,为经济的发展起到了积极的保驾护航作用。本人作为一名审计工作者时刻在感受着审计成果的喜悦和鼓舞。

检查收入支持性文件的审计程序缺陷及建议

针对收入发生认定,检查与收入确认相关的支持性文件是注册会计师实施的重要程序之一。通过规范实施这一审计程序,注册会计师可以核实收入的真实性,发现收入错报甚至收入舞弊,从而降低审计风险。本文以2018年至2023年6月中国证监会对会计师事务所及注册会计师行政处罚中涉及检查收入支持性文件程序缺陷的案例为研究对象,总结失败案例中实施该审计程序不当的具体表现,分析审计程序缺陷的原因,最后提出审计程序实施建议。

基于内部控制缺陷视角的上市公司审计延迟研究

审计延迟的影响因素很多,企业的内部控制就是一个比较重要的因素。在对内部控制实质性缺陷进行充分界定的基础上,选取2014年度沪深两市A股主板、创业板及中小板的上市公司进行实证分析。结果发现,未披露内部控制审计报告的或者虽然披露了但是得到的却是非标准审计意见的上市公司会经历更长的审计延迟。而且,重大的、实质性的内部控制缺陷造成的影响程度更大,审计延迟更长。

金融危机下完善我国商业银行内部审计的探讨

自从美国金融危机爆发后,业界做了大量研究。但在指责美国金融监管当局监管不力和消费者的过度超前消费之时,对美国商业银行的内部审计的失职鲜有论及。而事实上美国商业银行内部审计对此次金融危机负有不可推卸的责任。本文在分析了美国商业银行内部审计在金融危机中的失职后,探讨了我国商业银行内部审计的缺陷,提出了完善我国商业银行内部审计应对金融危机的系列建议。

审计视角下的优化农村金融生态环境探析

良好的农村金融生态环境是农村经济和谐发展的根本保证,也是国民经济持续、稳定发展的基础。文章从审计的视角,剖析了优化农村金融生态环境的审计缺陷,并就如何优化农村金融生态环境提出审计对策及建议。

高校审计监督实效性研究

报项目、要资金已成为学校提高办学效益和整体办学实力的一种普遍手段。但近年来,许多的高校出现的权利寻租案件给我们提出了严重警告,也对高校的审计工作提出了更高、更严的要求。本文通过对高校审计监督实效性存在的问题进行分析,并提出解决相应的建议。

审计的性质——从PCAOB检查报告谈起

本文以PCAOB的成立和大规模检查为标志,将美国独立审计二分为前PCAOB时期和后PCAOB时期。通过分析PCAOB的成立及大规模检查活动中签发的较严厉的检查报告,本文认为,PCAOB严苛检查将会逐步改变审计的性质,使得独立审计从主要为提高上市公司对外报告可信度,逐渐转向迎合、满足PCAOB监管要求,获得一份满意的检查报告。这种改变将促使独立审计需要更多的审计准则、更细致严苛的审计流程,并导致审计收费上升。这种性质的改变将给学术研究提出新的挑战。

关于中美跨境审计监管的研究

本文以美国上市公司会计监察委员会对会计师事务所调查报告的事实数据为基础,从多方面考察了为中国反向并购公司提供审计服务的会计师事务所的审计业务质量和内部控制表现。最终发现,为中国反向并购公司提供审计服务的会计师事务所绝大部分是美国注册的会计师事务所,小部分是香港注册的会计师事务所。除此之外,这些境外会计师事务所均存在审计业务上的缺陷,这个比例远远超过了Hermanson等对国际性会计师事务所和美国本土中小型会计师事务所研究得出的平均水平。因此,本文认为跨境审计监管应该将美国本土的会计师事务所列为主要监管对象之一,而不是局限于强调国内会计师事务所的责任。

企业内部审计问题研究

企业内部审计对于提高企业经济效益和堵塞企业经济漏洞是非常重要的一项工作。我国企业由于内部审计意识不强加上内部审计人才匮乏,内部审计工作还存在着许多的问题。本文在研究内部审计的基本理论的基础的前提下,分析目前企业内部审计存在的问题,并寻求解决问题的方法,希望能够对提高企业内部审计工作有所帮助。

浅议创业板企业的内部控制审计

随着各大主板上市企业内部控制评价的公开发布，内部控制审计逐渐进入了人们的视野。创业板市场作为现阶段我国资本市场一个重要组成部分，实施标准化的内部控制及对其进行内部控制审计已势在必行。本文通过分析创业板企业缺乏内部控制动机以及缺乏良好的内部控制环境来对创业板进行内部控制审计的必要性进行了阐述说明，并提出了加大内控宣传力度、降低内控审计成本以及延续主板内控审计优势、建立创业板内控审计特色的内部控制审计建议。

审计证据信息化的应用与不足分析——基于第三方审计人员的角度

我国在《国家审计准则》第84条中对审计证据作出"具有适当性和充分性"的一般性要求。但是随着互联网技术的蓬勃发展一般意义上的充分性和适当性已经不能满足现阶段独立审计人员对被审计单位的审计程序的需要。并且,我国现阶段独立审计人员也开始逐渐依托互联网技术来使实务工作更高效、更便捷。因此,越来越多的审计证据开始趋向电子化、数据化。但目前我国的法律法规以及相关的实务准则对于电子审计证据的标准尚未作出明确界定,这就会导致部分电子审计证据证明力不足,且无法满足目前社会的发展需要。本文从第三方审计人员的角度入手,剖析审计证据与实务工作的联系,目的是为了探讨互联网技术的实际运用对实务工作的影响。

管理审计在企业内部的问题分析

“审计”的意思由审计人员组成的审计小组,对政府或企业的相关投资项目和财政收支情况进行审查的一项活动,具有经济监督的性质,它的存在具有一定的独立性。“管理审计”是首先确定审计单位,其次对审计单位的业绩,决策,以及收入支出等经济问题进行核查,监督。主要是针对于被审单位的业绩,目标,计划提出意见,并且就管理方面提出一些建议,目的是在短时间内提高工作效率,当在管理方面提出建议并实施之后,具备了管理方面的相关经验,可以有效的避免下次在工作中出现同样的错误。随着国家改革开放,近年来国家大力号召的“引进来”和“走出去”的政策同步实行,社会在进步,当社会进步时伴随着的连带效应时,社会中的金融行业变得热门,银行理财产品种类琳琅满目,经济发展情况也比前几年发展要好,审计方法也在逐步的多样化,现代化。管理审计是现代审计中的一个类型,同时也是经济发展到一定阶段的产物。审计工作和其他工作有所不同,具有特殊性,在企业内部想要开展审计工作,有一定的复杂性和难度。审计部门是企业当中单独存在的监督审核机构,不受其他部门的牵制,伴随着企业规模的逐渐壮大,规范和评价标准体系尚未完善,制度缺失,对管理审计认识不足,审计组中的审计人员对计算机审计软件的掌握不全面,都可能会导致企业当中监督不及时,出现疏漏,所以随着企业规模的壮大,应该完善相应的制度体系,避免类似问题的发生。

2019年度上市公司内部控制审计报告分析

本文从近3年上市公司内部控制审计报告着手,梳理上市公司内部控制审计报告意见类型和趋势;查找导致上市公司被出具否定意见内部控制审计报告的主要原因;列举上市公司内部控制重大缺陷的常见现象,并分析内部控制重大缺陷产生的本质原因。避免上市公司大股东凌驾于内部控制之上的方法,尽可能调整组织架构,实现现代企业三权分立的格局;最终强调:不披露虚假信息、不从事内幕交易、不操纵股票价格、不损害上市公司利益是所有上市公司大股东、治理层、管理层应牢牢遵守的基本原则。