董事高管责任保险与审计师履职行为——来自关键审计事项相似度的证据

为健全资本市场体系,董事高管责任保险以及审计师在关键审计事项传递信息的作用不容忽视。以我国2018—2021年沪深A股上市公司为样本,基于关键审计事项文本相似度视角研究了董事高管责任保险对审计师履职行为的影响,实证结果表明董事高管责任保险会促使审计师积极履职,降低关键审计事项文本相似度,机制分析发现董事高管责任保险通过提高代理成本使审计师积极履职;进一步研究发现,当审计师行业专长较高、客户重要性较高时,董事高管责任保险更能提高审计师履职积极性。基于此,提出了关于董事高管责任保险和审计师的对策建议,并扩展了审计师履职行为的界定,有助于更全面认识董事高管责任保险和关键审计事项在公司治理中发挥的作用。

基于电力数据中台的行为审计工具建设

目前电力数据中台围绕数据的安全使用,启用了数据库相关的审计功能,但是仍缺乏有效技术手段对应用层及数据使用者的风险行为进行自动化监测。为提升数据安全保障能力,本文提出建设数据中台行为审计工具,有效保障电力系统数据规范、数据安全;通过智能化手段能够实现电力系统数据异常访问行为分析和数据安全风险管控,自动识别数据异常访问、异常用户行为及数据安全风险隐患,辅助数据安全防护工作,防范因电力系统数据异常操作或内部泄漏造成的数据安全事件,实现数据安全风险可查、可控、可预警;对电力系统行为人的数据使用行为进行分析与画像,识别用户操作行为,对用户行为进行审计;实现电力数据流转动态监测、数据安全风险源头定位;通过电力数据安全风险实时监测、溯源核查、态势感知、精准定位、快速响应,全面提升电力数据安全事件的事前、事中、事后的技术管理水平。

行为归因审计:基于行为与情境的复杂交互效应

不同于传统的静态账项数据,组织内的群体或个体行为作为一种特殊的动态数据,已被视为改善效率、赋能创新、构建动态能力的战略性要素投入,因此在国内外企业组织的内审体系中,对行为审计的重视与投入持续加强。然而,实践中以理性“经济人”为假设的行为合规审计,存在动机归因缺失的逻辑断裂,仅仅依据“问题行为”揭露的审计发现导致审计取证信度不充分,将由此引发系统性审计风险。为此,本文在环境“行为人”假设基础上,针对组织内非目标、非合规、非效率、非合作、非安全等非社会期望“问题行为”构建了“情境-心理-行为”的整合性归因审计范式,通过经典行为归因理论的次序化嵌入,对“问题行为”的最佳审计时机、动机归因稳定性检验、关联情境下行为归因穿行分析等关键问题经行了系统论证。本文所形成的研究观点以及提出的行为归因方法构建建议及对策,对于完善和优化行为审计方法体系、促进企业组织的审计监管水平具有重要的理论借鉴意义。

成本费用粘性对审计师行为的影响研究

成本费用粘性影响企业生存发展,而目前关于成本费用粘性的研究大多探讨其前置影响因素,对成本费用粘性经济后果关注较少。以2012-2021年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本,本文检验成本费用粘性对审计师行为的影响。研究表明,成本费用粘性显著增加了审计师对被审计单位的审计收费,并且增强了审计师的谨慎性,审计师更加倾向于出具非标准审计意见。经过更换样本检验、自变量滞后一期检验、工具变量检验以及Heckman两阶段检验,结果保持稳健。进一步研究发现,较高的行业竞争程度和较低的内部控制质量,增强了成本费用粘性与审计师行为之间的显著关系。研究结论拓展了成本费用粘性经济后果的文献,填补了成本费用粘性与审计师行为关系的研究空缺,对审计监管部门规范引导审计市场发展、上市公司完善成本管理以及审计师优化审计程序提供了借鉴。

资本市场国际化与审计师风险应对行为——基于企业生命周期视角

在加快构建国内国际双循环相互促进的新发展格局背景下,如何评价A股纳入MSCI指数成为学术界与实务界共同关注的焦点。文章以2010—2020年A股上市公司为样本,基于PSM-DID模型考察A股纳入MSCI指数外生事件对审计师风险应对行为的影响。结果发现:资本市场国际化后标的企业审计师审计投入更少、审计收费更低,且上述抑制效应主要体现在生命周期处于成熟期企业中;进一步研究表明,资本市场国际化作用效果主要是通过缓解标的企业融资约束和提高管理层语调乐观度这两条途径得以发挥,在管理层短视程度较高和内部控制质量较好企业样本中更为显著;经济后果检验揭示,A股纳入MSCI指数后通过减少审计师审计投入和审计收费有助于降低企业的风险承担水平和高管变更概率。

问询函文本信息对审计行为的影响研究

问询函在证券交易所履行第一线监管职责中发挥着越来越重要的作用,其文本信息能向外界传递企业额外的风险增量信息,在风险导向审计准则要求下,审计师对问询函及回函所反映的风险信息会采取什么行为?文章利用文本分析法,从情感倾向、详细程度、问询强度构建问询函文本特征指标,再选用具体性、复杂性和及时性作为公司回函文本特征指标,进而探讨问询函的不同文本特征对审计师行为的不同影响情景,发现审计师在面临问询函所传递出来的风险增量信息时,可能会产生审计失败、辞任或承接审计业务三种情况。研究对公司提升信息披露质量、监管机构确认监管重点以及审计师借助问询函提升审计质量具有一定的现实意义。

被审计单位人工智能应用对审计投入和审计费用的影响

基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增加被审计单位经营风险,使得审计师面临的业务风险提高,进而导致审计师的上述决策行为。横截面检验发现,审计师主要针对应用人工智能的非高科技公司采取增加审计投入和审计费用的决策行为。此外,较高的行业专长能够降低人工智能应用引起的审计师高投入和高收费决策行为。研究结论丰富了微观层面人工智能和审计师投入和定价决策行为的相关研究,对更好地理解人工智能和实体企业融合具有重要的启示意义。

注册会计师审计行为异化的治理研究

为抑制审计行为异化,中注协、证监会等监管部门扩大了惩戒范围与力度,但由于监管的滞后性,以及信息不对称使得审计异化行为呈现出较强的隐蔽性,加大了审计行为异化治理的难度。如何优化和控制注册会计师行为,避免审计异化行为造成的声誉受损风险成为当下研究的重点方向。基于此,本文以注册会计师审计行为异化的治理为研究课题,阐述了审计行为异化特征与表现形式。同时,借助实际案例,根据证监会对案例注册会计师的行政处罚,进一步挖掘造成审计行为异化的原因,并给出了针对性的意见,以最大程度防范审计行为异化。

企业学术文化对审计师决策行为的影响

学术文化作为企业文化细分的重要内容对属于企业审计流程终结期行为的审计师决策行为产生影响。以家电行业为代表,通过对60家具有代表性的A股上市公司在2012—2021年10年间公开发表,并被知网收录的学术论文数量作为学术文化内涵的表现特征进行回归分析,最终发现:学术论文发表数量和质量对企业审计行为具有正向影响作用,学术论文发表越多,质量越好,企业的学术文化内涵越丰富,越能对审计师决策行为产生积极影响。

企业数字化转型与审计师风险应对行为——基于关键审计事项的研究

在企业数字技术的冲击下,审计师风险应对行为是当前把控数字化进程不确定性因素以及提升企业数字化发展下会计信息质量的重要手段。文章以2017—2021年A股上市公司为样本,基于披露关键审计事项视角,实证研究企业数字化转型对审计师风险应对行为的影响。研究表明,企业进行数字化转型的程度越高,审计师披露关键审计事项的情况就越详细;进一步分析发现,非国有企业、事务所规模较大的企业数字化转型与披露关键审计事项之间的正相关关系有所增加。审计师可以感知企业数字化转型所带来的风险,进而采取披露关键审计事项的策略加以应对。

审计行为能够抑制真实盈余管理吗?

利用2007—2011年5522个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。

儒家文化会影响企业审计行为吗?

儒家文化作为中国非正式制度的典型代表在规范社会成员行为方面具有一定影响力。以2010—2017年A股上市公司为样本,通过logit模型分析儒家文化对审计行为的影响,研究结果表明:在审计准备期,儒家文化与选聘的事务所规模、事务所地缘关系正相关,与事务所更迭负相关,即企业更愿意选择规模较大和具有较强地缘关系的本地事务所,并且不会轻易变更与事务所的合作关系;在审计实施和终结期,儒家文化与审计延迟负相关,与审计费用正相关,并且随着儒家文化影响程度加深,非标准类审计意见的出具概率也会上升。进一步检验高管儒家文化背景和外来文化冲击影响下儒家文化对审计行为的现实效应,结果发现儒家文化仍对企业审计行为产生显著作用。

差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角

为降低盈余操纵行为被市场或监管机构发现的概率,公司可能会选择承担盈余操纵所产生的税负成本。相应地,在客户主导的审计市场上,审计师可能会因自身承担较低风险而配合客户的纳税型盈余操纵。以2012—2016年A股上市公司为样本,检验了异常审计收费及审计意见是否在纳税和非纳税这两种类型的盈余操纵中存在差异。研究发现,客户为操纵盈余纳税和不纳税都降低了公司的盈余持续性,且纳税型盈余操纵可能造成公司未来更大的经营风险,更有可能损害投资者利益,但审计师会通过提高审计收费和发表非无保留审计意见应对客户的非纳税型操纵盈余行为,而不太重视更为隐蔽的纳税型操纵盈余,以规避客户的流失,这种现象在透明度低的公司中更可能出现。研究揭示了竞争压力下审计师权衡风险后对客户纳税型盈余操纵的"纵容"行为,有助于监管部门提升对公司中较隐蔽的纳税型盈余操纵及相应审计师行为的关注和规范。

基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化研究

独立审计人员的行为错位与虚假财务报告的产生存在一定的内在联系。从独立审计行为优化的视角研究虚假财务报告的治理,不仅是提升独立审计执业水平的客观要求,也为虚假财务报告的治理提供了一种全新的思路。通过对上市公司虚假财务报告治理的研究,确立了独立审计在中国上市公司虚假财务报告治理机制中的科学定位,构建了基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化方案设计,提出了优化独立审计行为的对策实施体系。

行为审计目标论:理论框架及例证分析

行为审计目标就是人们期望通过行为审计实践活动得到的结果,包括委托人及利益相关者的审计目标和审计人的审计目标。委托人及利益相关者的目标是利用行为审计来抑制代理人的缺陷行为。审计人的审计目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品品种和质量,通过选择审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类这些维度来控制审计产品品种,通过专业胜任能力和过程控制来控制审计产品质量。上述理论框架对我国政府审计目标达成状况具有解释力。

心理契约违背、情感承诺与降低审计质量行为

降低审计质量行为广泛存在于审计人员的执业过程中,是威胁审计质量的重要因素。以国家审计人员为研究样本,分析了心理契约违背与降低审计质量行为的关系以及情感承诺对两者关系的中介作用。通过对问卷调查的数据进行回归分析,发现审计人员心理契约违背对降低审计质量行为有显著的正向作用,情感承诺在心理契约违背与审计人员降低审计质量行为关系中起部分中介作用。

降低审计质量的审计行为研究：国外实证研究述评

审计质量高低对会计师事务所的生存与发展是至关重要的。但审计实务过程是有限透明的,这使得人们在评价审计质量时面临困难。而审计师直接负责审计工作,其所作所为对审计质量有着重要的影响。因此,许多学者将提高审计质量的研究焦点落在了审计师这一行为主体上。已有大量研究表明,审计师们存在着某些行为可直接或间接影响和降低审计质量。本文对国外降低审计质量行为的相关研究进行综述,并对未来研究方向提出建议。

分布式网络行为审计系统设计与实现

网络行为审计技术是网络行为监管和取证的主要方法.文中针对现有网络行为审计系统存在的监管范围小、审计信息获取不全面等缺陷,设计并实现一种分布式记录、集中式审计的网络行为审计系统.它能够大范围、准确地获取用户各种网络行为信息,并具有很强的审计分析功能,不仅能够发现主机的异常行为,而且有助于发现僵尸主机,为网络取证提供了有效的技术手段.

注册会计师审计行为的影响因素分析--基于行为金融学的“非理性”假定

近年来上市公司舞弊案件和审计失败案件不断曝光,引发了资本市场的恐慌和公众的强烈不满,许多会计师事务所也因不良审计行为而倒闭。审计职业信誉受到了空前巨大的伤害,审计行为成为全球亟待解决的问题而开始受到越来越多的关注。基于行为金融学的"非理性"假定,本文试图运用社会学、心理学和行为科学等观点来研究影响注册会计师审计行为的因素。

时间压力对注册会计师降低审计质量行为影响的文献综述

本文以压力理论模型为基础,对时间压力的含义与分类、时间压力的测量、时间压力与注册会计师降低审计质量行为关系以及降低时间压力对注册会计师降低审计质量行为影响措施的文献进行了回顾与梳理。分析了时间压力与降低审计质量的关系以及相关影响因素,以期为提高审计质量,把握未来研究发展趋势提供参考。