基于经济发展方式转变视角的国家审计战略转型——兼述市场失灵与政府失灵下的审计规制

经济发展方式的转变不可能在市场机制的作用下自动生成和瞬间完成,市场配置资源的机制经常出现失灵。治理市场失灵的方式是政府规制,而防治政府失灵的重要手段则是审计规制。审计规制在促进经济又好又快发展的过程中具有广阔的活动领域和独特的作用方式。要充分释放国家审计内聚能量,推进经济可持续发展,就必须加速国家审计从传统审计向现代审计的战略转型,完成盘整现有资源、深化精品与发展特色、调整工作布局、优化审计内容、突出审计重点、改进技术方法、提高人员素质、提升管理水平、创新审计理论与教育等多重变革。

控股股东利益侵占行为及其审计规制

股改前控股股东对上市公司的利益侵占以"掏空"为主要形式,对其形成动机、实现手段与经济后果进行深入系统地研究,可为监管股改后上市公司控股股东行为提供重要参考基准。与"掏空"对应的是,控股股东在必要时会动用自身资源帮助上市公司渡过难关,以维持其后继续从上市公司转移资源的通道。本文系统分析了控股股东侵占上市公司利益与必要时"支持"上市公司的具体手段和经济实质,并从审计规制角度提出了如何识别利益侵占手段所需关注的各种重要信号。

审计规制工具在火电厂全生命周期环境监管中的作用机制

随着经济的高速发展,我国火电厂对环境的影响也日益突出。然而,火电厂环境监管主体、环境监管基础实施构建等方面却存在很多问题。基于企业全生命周期理论,充分发挥审计规制在火电厂环境监管中的核心作用,从火电厂投资决策、设计安装、运营实施和拆除清废四个阶段阐述其对环境产生的不同影响。通过对四个不同阶段进行全程监控监管,减少环境污染,以优化生态环境和市场环境。

重大灾情背景下社会慈善资金审计规制的现状、成因及对策

在地震、疫情、严重水旱等重大灾情背景下,国家审计机关对公益组织慈善资金及物资使用规范性和效率性的审计监督,既是灾情期间社会公众特别关注的焦点问题,也是影响各级政府治理能力与公共应急管理体系完善程度的重要监督方式,对于维护我国社会舆情稳定和加强防控资金效率监管均有积极意义。因此有必要从政府治理视角探讨与分析对我国社会性公益组织财物募集、使用和管理方面审计监督的现状、问题及多维原因,并提出若干具有连续性、动态性和可行性特征的组合型治理策略,以期为优化我国社会慈善资金审计监督的管理机制、全面提升政府部门针对重大灾情的公共治理能力与治理质量提供有操作性的思路与建议。

数字经济时代算法权力问题及其审计规制探讨

数字经济时代基于数据和算法的人工智能对社会经济运行产生了深刻的影响,解决了人类的认知偏差,提升了决策精准程度,甚至促进了公共治理、企业绩效与经济运行效率,同时也引发了算法共谋、隐私侵害等算法权力滥用问题。从多维度探讨算法权力的概念内涵,多层面剖析算法权力的经济社会影响,并从审计角度提出构建一套预警、监管和问责的规制系统,为促进完善互联网平台的监管体系以及数字经济的可持续发展提供参考。

政府审计处罚自由裁量权:内涵、价值和规制

借鉴行政自由裁量理论,结合经典审计理论,对审计处罚自由裁量权的各个主要问题作理论阐释。审计处罚自由裁量权是在法律法规所给定的审计处罚范围内,按一定的程序,对审计所发现问题的责任者及妨碍审计工作的责任者所做出的具体审计处罚的选择权。审计处罚自由裁量的目的是更好地体现公平公正和实现审计终极目标。审计处罚自由裁量的价值包括保障公平正义、提升审计质量和提高审计效率。审计处罚自由裁量滥用的主要规制手段包括立法规制、司法规制、行政规制和社会规制,行政规制是主要手段。审计处罚自由裁量基准如果过于细化,是从根本上否定了自由裁量。

审计机关组织模式和审计效果——以规制俘获理论为研究视角

审计机关组织模式有两种,一是纵向集权/横向集中模式,二是纵向集权/横向分割模式。将国家审计作为审计规制,以规制经济学为基础,建立一个解释两种审计机关组织模式下审计效果之差别的理论架构,并用这个理论架构来分析湘潭市审计局的审计"四权分离"模式。结果表明,在纵向集权/横向集中模式下,审计主体被俘获的可能性较大;在纵向集权/横向分割模式下,审计主体被俘获的可能性较小。将审计立项权、审计查证权、审计审理权、审计执行权进行横向分割,具有解决信息不对称、权力分割和权力监督三方面的效果,能够发挥审计规制俘获阻止的功能。湘潭市审计局推行审计权"四分离"的组织模式实现了从纵向集权/横向集中模式向纵向集权/横向分割模式的转换,从而大大降低了审计规制俘获,提高了审计效果。

审计规制论

经济学界常用“帕累托最优”判别市场资源配置的效率。理论分析认为，在一个标准的、无缺陷的完全竞争市场环境中“帕累托最优”才能实现，但这仅仅是推演而不是市场运行的实际结果。实践证明，市场机制不可避免地存在着一系列固有缺陷，市场失灵由此萌生，表现在自然垄断、外部性不经济、竞争不完全、信息失灵、劣质品、宏观经济失衡、市场机制的短期性和滞后性等。