不忘初心 牢记使命 扮演好十种审计角色

2018年5月23日,习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议。5年后的同一天,2023年5月23日,习近平总书记主持召开二十届中央审计委员会第一次会议。为深刻把握和落实习近平总书记在两次会议上的重要指示精神,笔者结合在特大型央企多年的审计工作实践,站在国有企业内部审计的角度,提出审计机构和人员应扮演好以下十种审计角色。

国企财务管理中的内部审计角色论述

财务管理是实现国企稳定发展的保障,而内部审计是国企财务管理的重要工作。因此,国企要高度重视财务管理中的内部审计。要保证财务管理内部审计成效,国企要充分认识财务管理内部审计的内涵、功能和困境。本文对国企财务管理中的内部审计角色相关问题进行论述,以期进一步提升国企对财务管理内部审计的重视程度,同时进一步提升国企财务管理内部审计人员的专业知识与能力。

关于我国内部审计角色转变的思考

本文从企业内部审计角色变化的历史进程出发，探讨了我国内部审计的发展趋势：内部审计职能不断增加；内部审计外部化；审计人员从单纯的财务专家型向综合型转变：促使内部审计将从单一的财务监督向“管理＋效益＋服务”多重角色转变，将有助于企业内部审计的发展，从而为深化企业治理和企业改革保驾护航。

国有基建企业内部审计角色定位与职能研究

随着经济环境的改变,内部审计在企业中的地位逐渐上升,审计的职能定位需要更加清晰。纵观我国基建行业近年来的发展历程不难看出,我国政府对国家基础设施建设的投资力度正不断加大,工程建设项目的数量逐渐增加。基建工程项目有三大主要特点:建设周期长;大量人力、物力、财力的投入;专业性、复杂性非常高。而越是庞大、复杂的项目越容易存在经济问题,也越容易给予施工单位可乘之机,所以,可能出现项目建设过程中的资源浪费、质量不过关甚至权钱交易等腐败行为。因此,内部审计的重要性水平开始显现出来,重视内部审计、环环把控、提高运作效率、规范资金管理及使用是预防甚至杜绝这类情况发生的重要手段。做好内部审计先从其角色和职能研究开始。

国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中的角色分析

宪法确立审计监督制度四十周年以来,国家审计积极弘扬宪法精神,明确自身职责定位,增强使命担当,发挥国家审计在国家治理体系和治理能力现代化推进进程中的独特的建设性作用。笔者提出国家审计在国家治理体系和治理能力现代化推进进程中的角色为“源于使命,孕于内生动力”,分析审计在权力地位、组织设置、职能定位、制度规范、运行机制等体制方面存在问题与缺陷,尝试提出完善国家审计在国家治理体系和治理能力现代化推进进程中的角色的对策。

论国家审计的角色定位

国家审计的角色定位决定了国家审计作用的方向和作用的程度。传统的国家审计主要进行合法性审计,它与司法系统的法律监督交叉重叠。理论上说,国家审计应有自己特定的角色定位,就是对政府各部门财政收支的合规性和绩效性进行监督,这种监督是司法系统监督所无法触及的。

金融危机时代审计师角色的延伸思考

在全球金融危机中,审计职业界可能被认为经历了一场"沉默"危机。通过梳理、分析金融危机期间的金融审计实务难题和审计职业界应对金融危机的行为选择,可以发现"沉默"并不意味着审计职业界消极的应对和"不思进取"。审计职业界被利益相关者认为陷入了"沉默"的原因可能在于,非正常市场状况下公允价值应用导致会计数字内在的剧烈"波动性"、审计的"复杂性",并最终由于审计实践的低"透明度"和审计期望差距而引发社会公众和监管机构对于审计质量的疑虑。这场金融危机促使我们思考审计是否正在失去其功能相关性,审计师是否需要扮演和承担更具挑战性的角色和责任。无论审计职业的角色如何变化,探讨和构建审计透明机制,有助于形成弥补审计期望差距的实施机制和完善监管机构的审计管制措施。

审计师人口特征与审计工作质量——来自中国上市公司的经验证据

本文基于审计师个体视角,采用2007至2013年我国上市公司为样本,实证分析审计师人口特征如何影响审计工作质量。研究发现:审计师个人的学历越高、所学专业相关性越强,审计工作质量越高,而且审计项目负责人比复核人更加明显;但未有证据表明审计师的性别或年龄特征会对审计工作质量产生显著影响。鉴于此,建议会计师事务所结合客户特征与审计师个人特征,合理配置审计师资源,提高审计工作效率。

国家治理视角下的审计体系整合研究

近年来,国家审计在国家治理中的作用日益凸显,但目前国家审计监督覆盖面还不能有效满足国家治理的需求。这就促使民间审计和内部审计与国家审计互为补充,互相促进成为可能。文章从审计的社会功能定位角度分析审计职业与国家治理的历史联系,并针对三种审计形式在国家治理中进行角色定位,从体系整合的视角剖析审计职业之间的契约联系,从而构建国家治理框架下三种审计契约整合形式,帮助审计发挥国家治理的职能。

内部审计的风险变化及模型研究——基于在风险管理中的不同作用

本文运用IIA提供的内部审计在企业风险管理中作用的扇形图作为依据,识别内审风险种类和影响因素,并试图探讨随着内部审计在风险管理中发挥不同的作用时,角色转变对内审风险变化的影响,从而构建内部审计风险模型。

“老带新”做好审计“传帮带”

为帮助年轻审计人员快速成长,新乡市牧野区审 计局在开展和平路办事处领导干部经济责任审计中, 采取“老带新”工作模式,引导年轻审计人员尽快进 入审计角色,同时做好审计“传帮带”工作。