法律视角下获取审计证据优化路径研究

审计在国家监督体系中扮演着重要角色,尤其在实现依法治国目标的过程中,审计更被视为重要的手段和依托。审计证据是审计质量的基石,是审计机关证明审计事实的依据。文章从法律视角分析审计证据的真实性、合法性和关联性属性,探讨审计证据的应用难点,剖析获取审计证据的现实要求,针对相关理论研究薄弱和审计人员能力不足削弱了审计证据的真实性,制度分类体系存在缺陷影响了审计证据的合法性,取证认证实践缺位弱化了审计证据的关联性等实践短板,探寻获取审计证据的优化路径,即在严格执行法定程序和规范中强化审计证据的真实性,在获取证据构成要件和完善询问方法中提升审计证据的合法性,在界定证据原则和提升审计技能中强化审计证据的关联性,这可以为提高审计绩效提供参考。

大数据环境下的审计证据收集与分析策略

大数据给当代审计工作带来了深刻影响。一方面,作为企业经济活动的数字记录,大数据成为审计的重要证据来源。从传统的会计凭证扩展到各类内部管理系统和外部环境数据,大大拓宽了审计证据的范围。大数据证据具有实时性强、容量大、种类多的特征,可提供更广泛、及时和相关的信息,有力支撑审计判断。另一方面,大数据时代也给审计工作带来了新的挑战。如何在海量数据中有效识别关键证据、提高数据处理能力、应对数据真实性问题等,都成为审计机构和审计人员亟待解决的难题。本文通过分析和探讨大数据对审计证据收集和分析的影响,旨在找到应对大数据环境的有效策略,为审计机构和审计人员进行大数据审计提供参考。

基于数字化审计下的审计证据及审计取证的探讨

在数字经济时代,审计工作也面临数字化、智能化转型。数字化审计依靠信息技术获取并分析海量数据,为审计决策提供支持。当前,数字化审计证据具有数量巨大、格式多样的特点;审计取证要注重多渠道采集,确保信息准确性。为推进数字化审计,需完善数据取证的法规标准,建立云审计平台,应用智能分析技术。在具体审计项目中,各阶段均需运用信息系统提高工作效率。下一步还需将审计目标数据化,提升审计人员素质,建立审计数据分析模式,推动数字化审计能力提升。

互联网环境下审计证据的收集和分析研究

审计是获取客观证据并客观评估其是否符合标准的过程,其作为一个持续过程涉及审计证据收集和分析。互联网环境下的持续审计是计算机辅助审计的一个新兴研究领域。为积极寻求适合我国网络审计的证据收集和分析方法,在剖析审计证据及其收集和分析的内涵基础上,指出互联网环境下审计证据收集和分析中存在理论研究相对薄弱、分类体系存在缺陷、工作方法较为滞后、资源配置存在不足等问题,有针对性地提出重视审计证据理论研究课题、规范审计证据的证明准则、关注审计证据的新形态、优化审计专业人才培养等一系列优化路径,为互联网环境下的审计工作提供理论指导。

大数据时代下审计风险与审计证据变化探析

目前大数据技术已经渗入到各行各业,对经济发展和企业经营产生了深远的影响,审计工作也在其影响下将侧重点进行转移,面临环境和应用方法的改变。文章从大数据时代下财务审计工作的特征入手,结合审计过程中的两个核心要素——审计风险和审计证据的变化进行讨论,并有针对性地提出应对措施,希望能够为审计工作的改革转型提供一定的理论借鉴。

关于审计证据与问题定性的法律思考

审计证据是审计质量的基石,是恰当的审计评价和明确问题定性的重要依据。本文从审计证据的法律功能和应用、审计证据和问题定性的风险等方面进行了分析,并提出了防范审计证据和问题定性法律风险的对策。

证据视角下审计机关查处商业贿赂研究

在查处商业贿赂犯罪的证据时,审计机关需要结合案件的具体案情,针对案件金额、贿赂情节、危害后果,搜集、确认和运用好审计证据和诉讼证据,有效打击商业贿赂犯罪。从审计机关对商业贿赂证据的认定出发,结合审计证据和诉讼证据的异同,探讨审计证据在审计机关查处商业贿赂案件中的司法运用问题,可以得出基于证据视角的审计机关查处商业贿赂的可行路径:提高对审计机关查处商业贿赂的立法、执法和司法意识;进行专业性较强的审计侦查,提高移送处理商业贿赂案件的质量;切实维护商业贿赂发案单位的经营秩序,全面处理好审计和司法的关系;处理好市场和企业的关系;注重对审计证据和诉讼证据的质量控制。这有利于探索审计证据转化为诉讼证据的可行性,助力审计机关摆脱查处商业贿赂面临的司法困境,实现审计执法和刑事司法工作的深度衔接。

基于大数据时代的审计证据与审计取证分析

审计证据在确保审计工作的有效性方面起着举足轻重的作用,它为审计工作提供了较高的合理性保障。注册会计师必须获得具有证明力的、适当的、充分的审计证据,才能提出适当的审计意见,得出正确的审计结论,并出具审计报告。审计工作离不开证据的支撑与保障,因此,基于大数据时代的审计证据与审计取证对财务审计工作来说至关重要。

“情况说明”的审计证据证明力探析

在审计过程中,审计人员时常要求被审计单位对某一事项出具“情况说明”,以此为依据发表审计评价意见。关于“情况说明”证明力的讨论由来已久,本文从“情况说明”作为审计证据证明力和审计人员的法定职责等方面进行分析,提出“情况说明”应当慎用的观点,并针对其在取证实践中的不当之处提出了对策建议,对于启发审计人员审慎思考具有一定价值。

关于审计质量对盈余管理影响的实证研究——来自沪市制造业的经验证据

盈余管理一直以来是会计实证研究的一个热点课题。但以研究盈余管理的动因居多,涉及盈余管理制约因素的研究则相对要少得多。我们只研究了其中一个因素———外部审计的质量。本文研究的目的就是通过可操纵应计利润直接检验外部审计质量对盈余管理程度的影响。我们的研究结果发现,非双重审计公司的可操纵应计利润显著高于双重审计公司的可操纵应计利润;“非前十大”会计师事务所审计的公司的可操纵应计利润显著高于“前十大”会计师事务所审计的公司的可操纵应计利润。

注册会计师非标准审计意见影响因素的实证研究——来自中国证券市场的行业经验证据

本文利用了中国证券市场2005年的行业数据对注册会计师非标意见影响因素进行了实证研究。研究发现,上市公司流动资产周转率和上市公司由“大所”审计是注册会计师出具非标意见的决定因素。行业平均资产负债率,行业中设立审计委员会的上市公司所占比例,行业中存在公司担保的上市公司所占比例,也对注册会计师在该行业出具的非标意见比例产生了显著影响。本文没有发现上市公司在变更会计师事务所的情况下能够成功实现意见购买的有力证据。

一种基于数据匹配技术的审计证据获取方法

联网审计是目前计算机辅助审计领域中的一个研究前沿问题。本文针对我国目前研究的联网审计的特点,以及常用审计方法的不足,提出了一种基于数据匹配技术的审计证据获取方法。该方法通过对两个数据源中的被审计数据进行数据匹配,查找相似重复实体,发现审计线索,获得审计证据。此外,采用模拟数据从定量的角度对该方法的审计风险进行了分析。最后,以一个实例验证了该方法的有效性及实用价值。研究表明:和常用的审计方法相比,该方法对业务知识依赖少,易发现被审计数据中的隐藏信息,并提高了审计效率。

计算机审计中关于电子证据的几个法律问题

计算机审计的兴起把电子证据推上了审计证据舞台 ,而现行证据法的滞后性和不确定性使得电子证据在审计工作的实际运用中面临种种问题。本文从论证电子证据的法律地位出发 ,重点阐述审计中规范电子证据采集的标准和方法 ,最终提出了电子证据立法的一系列构想。

与公允价值确认相关的审计证据研究

与公允价值相关的特殊会计业务在新会计准则中占有很重要的地位,也必将对审计业务形成一定程度的冲击。本文着眼于与公允价值相关的会计业务,侧重于政府审计机构,从审计证据的角度对如何实施与此相关的审计业务进行了探讨。本文结合公允价值业务对由此形成的特殊原始凭证及其与政府审计的关系进行了分析;以此为基础,对与公允价值确认有关的审计证据进行了分类分析,对相关审计证据的规范化进行了探讨。

审计证据转化为刑事诉讼证据的可行性研究

查处严重违法违纪问题和经济犯罪,惩治腐败,推进廉政建设是中国审计的特色和亮点。但由于法律上和制度上的措施不配套,导致审计机关在办案中收集到的犯罪证据,在刑事诉讼中不能作为刑事证据运用,造成条块分割,降低证据效率,浪费办案资源。实现审计证据向刑事诉讼证据的转化,具有较强的理论和实践意义。从我国国情、办案实践和现实需要出发,可通过直接转化、委托授权和完善法律的途径,依照法定的程序解决审计证据转化为刑事诉讼证据的问题。

D-S证据理论在审计证据融合中的应用研究

古典概率难以解释审计判断的不确定性,而D-S证据理论是进行不确定性推理的有效方法,因此应用D-S证据理论进行审计证据融合的研究。针对审计证据的组合问题,提出了基于三角形模糊隶属度函数的基本概率分配函数计算方法,给出了证据组合结果的判决规则,并通过实例验证了该方法的有效性。

会计师事务所变更、审计收费与审计质量——来自变更会计师事务所的上市公司的证据

2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。

审计证据控制现状及存在问题分析

要实现审计目标,审计人员就必须依据审计方案确定的具体审计内容或事项收集审计证据。获取充分的审计证据,是形成准确审计结论的基础和保证。本文通过分析审计证据质量控制中存在的问题,进而构建了完整的审计证据质量控制方法体系以确保审计证据的质量。