性质重要性提示、管理层关注、审计委员会有效性与审计调整决策

本文采用实验研究方法,以会计师事务所的审计人员为被试,采用一项数量上不重要但性质上重要的错报为实验任务,研究了错报性质重要性的提示、被审计单位管理层对错报表达的关注和被审计单位审计委员会的有效性对我国审计人员的审计调整决策的影响。研究发现:准则性质上重要性条款的提示能够提高审计人员对性质上重要的因素的注意程度,从而显著提高审计人员坚持进行审计调整的倾向;而被审计单位管理层表达的对审计人员拟调整错报的关注使得审计人员感知到他们有明显的盈余管理动机,进一步显著提高了审计人员坚持进行审计调整的倾向;但有效的被审计单位审计委员会没有对审计人员的审计调整决策产生显著影响。

客户的公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响——基于信任理论的实验检验

本研究基于信任理论,采用实验研究方法检验客户的公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为对注册会计师审计调整决策的影响,并探讨注册会计师信任判断的中介作用以及注册会计师自信心的调节作用。研究发现客户的公允价值金额确认较高和信息披露简略时,注册会计师要求的审计调整金额更高,并且注册会计师的信任判断对上述影响具有中介作用。此外,注册会计师自信心对两种客户公允价值会计估计行为与信任判断的关系均具有调节作用。该研究不仅有助于理解客户公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响及其过程,也为公允价值相关准则的完善和注册会计师职业人才培训提供了启示,对企业管理层、注册会计师和监管部门具有借鉴意义。