论审计轮换制度的嬗变

当公司财务丑闻或审计失败案件不断出现时,注册会计师的独立性问题就会被提起。而强制审计轮换制度(包括会计师事务所轮换制度和注册会计师轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性的一个重要手段。本文对审计轮换制度的嬗变作一回顾和研究。

审计轮换制度对审计质量的影响文献综述

审计轮换制度提出的初衷是要提高审计独立性,进而提高审计质量,但就该制度能否提高审计质量,不同学者的观点则不尽相同。本文回顾与这一问题相关的研究,并进行系统的分析与整理。

欧盟审计轮换制度的影响及借鉴

在审计失败案例频发的背景下,各国相继出台审计强制轮换制度,识别、评估和应对因独立性缺失造成的不利影响。本文通过对欧盟审计轮换制度的解读,研究了审计轮换制度的作用及影响,进而对我国相关制度的建设和国内会计师事务所的发展提出建议。

关于我国审计轮换制度的思考

21世纪初以来,从安然事件到世通破产,从施乐造假到雷曼兄弟倒闭,这些财务舞弊案件的审计机构之于上市公司都有很长的审计任期。为了扼制财务舞弊,实施审计轮换制度就显得尤为重要。论文针对我国审计轮换制度实施过程中存在的一些问题,提出关于我国审计轮换制度的优化建议。

审计轮换制度下对审计独立性的思考

审计的独立性是注册会计师行业的精髓,公正严谨的职业特征使其得到广大公司和人们的信任,但国内外发生的一系列财务欺诈案件使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的打击,归其原因是审计任期过长对审计独立性造成的破坏。本文从审计合伙人轮换与事务所定期轮换两方面着手,并为保障审计独立性对事务所及外部环境提出建议。

立信-大智慧审计失败案例分析与启示

2016年7月中国证监会对上海大智慧股份有限公司(以下简称"大智慧公司")和立信会计师事务所(以下简称"立信事务所")的行政处罚决定,引起资本市场哗然。大智慧是股市热门牛股之一,市场关注度高。立信事务所是我国国内排名前四的大所之一,其对大智慧公司的审计失败案例引发人们重新审视审计风险与质量控制问题。文章以立信-大智慧审计失败案例作为研究对象,在介绍大智慧公司背景的基础上,引出其财务造假的手法,并分析立信事务所审计失败的原因,最后探讨了该案例在风险导向审计落实、勤勉尽责的执业程序、审计轮换制度与证监会处罚力度等方面带给我们的启示。

外部审计变更与审计意见关联分析

随着审计工作的不断深化和审计影响的不断扩大,审计质量问题越来越受到审计机关和社会各界的高度关注,审计轮换制度作为一种提高审计质量的有效途径引起了研究者的关注。以沪深两市上市公司的审计轮换为研究对象,我们分别讨论了审计的变更类型、变更意愿以及轮换年份对审计意见产生的影响。文章的研究结论是:就变更意愿而言,强制变更对审计意见类型的影响力要远小于自愿变更;相比于弱强制变更,强强制变更并不会导致非标准审计意见的概率上升。

好的内部控制能够减少审计意见偏差吗？

基于2010—2013年沪深两市A股上市公司实施内部控制评价的样本,通过混合效应的Logistic模型探讨企业内部控制评价对审计意见偏差的影响。研究发现,对企业内部控制实施评价和审计之后,得到评价程度较高的企业出现审计意见偏离真实情况的概率更小。进一步的研究还发现,实施内部控制评价程序会增强原有审计业务资源投入减少审计意见偏差的趋势,以及降低环境不确定性带来审计意见偏差增大的趋势。事务所对企业内部控制的评价测量了企业报告真实情况的环境,减少了审计意见偏差的产生,通过业务资源的"溢出效应"和认知资源的"补充效应"降低了审计意见偏差产生的概率。