注册会计师审计违规行为举报研究

舞弊揭发是会计师事务所进行风险管理与质量控制、证券监管部门对上市公司与证券服务机构监管的重要手段。本文在分析注册会计师审计执业违规行为举报制度的基础上,运用问卷调查法考察了山西省6家会计师事务所的261名审计师对注册会计师审计违规行为的举报决策以及影响因素。研究发现,大多数审计师选择不向监管机构举报,主要考虑因素包括不告发行为的处罚概率、同事及事务所忠诚困境、个人失业风险。进而本文从会计师事务所、行业协会以及监管机构立法层面提出了完善举报制度的具体建议,期望能够促进注册会计师审计违规行为举报制度的进一步发展,对未来的审计违规行为举报工作提供有益参考。

审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗?——基于我国法律约束环境的实证研究

审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超时审计期越长,审计报告激进度越高;而轮换之后的冷却期越长,越有助于恢复并保持审计独立性,降低审计报告激进度。此外,法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响。由此,我国应重点完善审计师执业行为监管机制,加强行业自律,促进审计职业健康发展。

行为审计标准论:违规行为审计标准选择的理论框架和例证分析

违规行为审计标准是判断行为是否违规的依据。文章借鉴法学领域的法律适用相关理论,构建违规行为审计标准选择的理论框架。违规行为判断标准的选择,首先是根据特定行为及其审计目标初步选择拟用的审计标准,在此基础上将已经搞清楚的行为详态与拟用审计标准进行匹配,分别按不存在适用标准、存在单一适用标准、存在多个适用标准三种情形初步选择违规行为判定标准,然后判断是否存在规则悖反,最后确定适用的判定标准。

基于可视化技术的审计信息挖掘及分析研究

近年来,随着信息技术的不断发展与普及,我们步入了以大数据为代表的信息化时代,各行各业都在探索如何与信息化接轨,审计信息化也不例外。本文旨在结合当前中国审计行业现状,利用可视化技术挖掘审计信息,构建审计信息挖掘可视化平台,为用户提供企业审计词云图、企业内部控制缺陷统计图、内控存在缺陷企业地理分布图、各类审计违规条形图及违规事务所画像等一系列的可视化数据,帮助审计人员更加直观地发现审计过程中的问题,使审计工作有所侧重,更具针对性,从而提升审计效率。同时,该研究也是传统手工审计走向信息化审计的过渡方案,带动整个审计行业的信息化。研究的意义在于用大数据的手段分析非结构化和结构化数据,以画像的方式帮助审计人员快速了解客户,定位审计方向和审计重点,有助于审计师开展审计工作,有利于投资者筛选投资对象,有助于监管机构监督职能的发挥,促进资本市场的有效运行。

审计社会网络分析的理论、特征及实践路径

审计信息化是科技强审的核心任务。大数据时代,计算机审计的发展离不开新技术的引入和对新方法的探索。运用社会网络分析这种新型计算机审计技术,将审计分析的对象从孤立的个体拓展到对象间的关系,进而揭示审计对象违规行为中对自身社会关系的滥用。在对公开发布的216个审计案例进行梳理的基础上,阐述审计社会网络分析的数学基础和基本方法,揭示其相较于社会学等领域的类似研究在分析对象的范围大小、分析目标一般与特异、对象行为无偏与隐蔽、结果验证的理性与敌对等四方面呈现的独特特征。在此基础上,总结审计社会网络分析的六阶段实践应用路径及该方法所面临的挑战。

我国CPA审计质量与监管博弈分析

在相关研究的基础上,运用博弈论的方法,结合中国的实际情况,给定会计师事务所与CPA审计监管部门个体行为是理性的、双方遵循非合作原则、不能"串通"以谋取双方利益的最大化、双方支付效用明确、双方不存在技术上的缺陷等一些具有普遍意义的假设条件,从经济学的角度对我国CPA审计质量与监督进行博弈分析。基于CPA审计质量博弈结果,审计监管部门的行为战略选择为加强审计监管力度、加大对会计师事务所违规审计的惩罚等,以有效提高CPA审计质量。

德勤牵出审计行业“潜规则”

近期,世界四大会计师事务所之一的德勤被一份长达55页的PPT举报材料推上风口浪尖,而材料中所暴露出的"潜规则"也让审计这个行业被迫"出圈"。举报材料共列举了10个事件,历时3年有余,集中在2016年至2017年间,涉及多起违规审计,牵扯多家上市公司。其中,涉及企业包括国有控股公司中国外运、美股上市公司红黄蓝、港股上市公司博奇环保。

监管者,暂莫用那处罚的“重师轻所论”!

几年前,就有人建议:对于审计违规的处罚应"重师轻所".据说,最近又有人老调重谈.然依我一贯之管见,察处罚的宗旨,现行业的现状,此论目前不宜采纳!