审计道德风险的生成机制与规避路径

审计道德风险的存在来源于契约的不完备性,无论在新型市场还是在成熟市场环境中,审计道德风险都是普遍存在的,只有加强防范才能促进审计事业健康发展。审计道德风险的生成机制主要源于内生性的契约缺位、市场结构不合理、信息不对称、不正当竞争压价下的交易风险均衡、较低的法律责任等五个方面。为了规避审计道德风险,应当从多个方面加以完善:加大政府的正面干预力度;加大法律的惩戒力度,完善监管体系外;建立激励和约束机制,降低道德风险;重塑实际委托人;加强审计调查,全面提高内部审计人员的素质。

基于委托代理视角下的注册会计师审计道德风险研究

随着上市公司不断增多,审计报告的被关注程度也越来越高。与此同时,注册会计师面临的风险也进一步加剧。其中更为引入瞩目的是注册会计师的道德风险问题。本文分析了我国注册会计师审计道德风险偏高的三大原因,即委托代理关系下的"激励悖论"、被审计者与注册会计师共谋、规范注册会计师行为的法律不健全,并从委托代理视角提出了规避我国注册会计师审计道德风险的合理路径。

论注册会计师审计道德监督机制

随着社会主义市场经济体制的逐步完善,注册会计师行业在经济发展中的作用也日益显现。注册会计师审计作为对财务报表进行鉴证的社会中介行业,道德理应成为行业生存发展的根本,成为行业中每一个成员的执业准则。但是,近年来国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相关联的审计失败事件,使注册会计师行业的审计道德受到严峻挑战,行业的生存发展受到威胁。因此,理性分析产生道德风险的深层次原因,积极完善注册会计师审计道德机制具有迫切而重要的意义。

上市公司对外担保与持续经营不确定性审计意见关系研究——来自沪深主板市场A股的经验证据

本文以我国2007-2011年沪深主板市场A股上市公司为研究对象,采用Logit回归分析方法研究了上市公司对外担保行为与审计师出具持续经营不确定性审计意见的关系。研究发现,作为企业获取银行信用的一种重要方式,担保在我国上市公司中普遍存在,审计师并不会仅仅依据企业存在对外担保便对其出具持续经营不确定性审计意见;然而,当审计师进一步考虑到企业对外担保的规模、担保对象与被担保方风险后,其出具的审计报告会发生相应的变化:审计师对上市公司的担保规模给予了充分关注,担保规模越大越容易被出具持续经营不确定性审计意见,且审计师更加关注上市公司对非子公司提供的担保。此外,由于对企业存在的高风险担保行为愈加谨慎,审计师更易对高风险担保企业出具持续经营不确定性审计意见。