小所审计大客户必然带来低质量吗

采用2013—2020年沪深A股上市公司数据,以审计意见真实性代理审计质量,研究了小所审计大客户对审计质量的影响。结果表明,相对于其他的事务所与客户规模配置类型,小所审计大客户的审计质量总体较高,且客户越重大、经营风险越高,这种关系越显著。进一步研究发现,这种效应产生的重要机理是小所审计师的工作量压力较小,能够集中较大精力审计大客户。研究结论说明,小所审计大客户时如能够从维护声誉和防控风险的要求出发投入更多审计精力,将能取得较高的审计质量,也说明新证券法对进入证券审计市场的会计师事务所实行备案制是可行的。

客户-审计师不匹配、代理冲突与商誉减值计提

本文选取我国2012—2019年沪深A股上市公司发生并购活动的企业为研究样本,分析了代理冲突与商誉减值计提的影响关系。研究表明:代理冲突能够显著增加企业的商誉减值计提;大所审计小客户会抑制企业的商誉减值计提;小所审计大客户会促进企业的商誉减值计提;大所审计小客户会显著抑制代理冲突对企业商誉减值计提的作用;小所审计大客户会显著增强代理冲突对企业商誉减值计提的作用。