小规模纳税人增值税政策探讨

新冠肺炎疫情常态化下,国家为小微企业发展持续纾困,税务总局日前发布公告,明确至2022年底,对符合条件的小规模纳税人免征增值税。减税降费政策颁布实施已久,其中增值税小规模纳税人从中获利颇多。本文以“减税降费”为基本研究背景,对小规模纳税人关于增值税的政策进行研究,并根据政策详情及演进提出政策建议。

《增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读

1月9日,财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号,以下简称1号公告),为确保相关政策顺利实施,税务总局制发本公告,就相关征管事项进行了明确。一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后,销售额的执行口径是否有变化?

国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告(国家税务总局公告2023年第1号)

按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号,以下简称1号公告)的规定,现将有关征管事项公告如下:一、增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

谈小规模纳税人制度对商品流通的阻碍

我国的增值税采取的是凭发票对税款实行抵扣的办法。增值税纳税人销货时,在专用发票上注明税款和价款,在进货时,凭增值税发票上注明的税款,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目;凭发票上注明的价款,借记“材料(商品)采购”科目。而小规模纳税人购进货物时,只能价税合一地借记“材料(商品)采购”科目。即增值税一般纳税人的进项税额可以从销项税额中抵扣,而小规模纳税人的进项税额只能进入成本,靠自己消化。

改进增值税小规模纳税人管理制度的探讨

目前我国小规模纳税人的数量较多 ,但小规模纳税人征管制度却有失当之处 ,这对税收征管以及经济和社会的发展具有负面影响。为此 ,必须引起我们的重视 ,进而对小规模纳税人的制度规定进行调整和完善。

浅议小规模纳税人计税方法存在的问题

本文借鉴国外消费型增值税的经验,回顾我国增值税的形成与发展历史,对我国现行消费型增值税制度进行深入研究,认为将小规模纳税人的增值税税率降低为现在的3%,但仍采用简易计税办法,虽然可以在一定程度上减轻小规模纳税人的税负,但没有改变税负不公的现状,并就此问题提出几点建议。

完善小规模纳税人增值税政策的几点建议

我国小规模纳税人增值税实行简易办法征税,这种政策背离了增值税的税收中性原则,违背税收的公平原则和税收的效率原则,不利于小规模企业的发展壮大,造成偷漏税现象普遍。本文针对该政策存在的问题,提出完善小规模纳税人增值税政策的几点建议。

小规模纳税人免征增值税政策解析及纳税筹划

基于国家税务总局公告2019年第4号文件,对最新小规模纳税人免征增值税政策的免税标准、差额征税销售额的确定及其他变化进行解读和分析,从合理选择纳税期限、合法转登记为小规模纳税人、合规利用政策临界点方面提出相关纳税筹划建议,以期为实务操作提供参考。

论增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,从对小规模纳税人的直接影响、一般纳税人与小规模纳税人的比较两个方面着手分析,分析说明本次税改小规模纳税人获益良多,小规模纳税人显著税负降低,并且改变了与一般纳税人相比税负不平衡的状况。

浅议增值税小规模纳税人存在的问题及建议

2009年1月1日实施的新增值税暂行条例,降低了小规模纳税人的税负,体现了一定程度上的税负公平。但是,转型后增值税对小规模纳税人的认定标准及计税依据依旧存在不合理之处,本文分析了小规模纳税人认定标准不合理,纳税人税负依旧很重等问题,并提出解决问题的建议。

议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。

小规模纳税人税收征管中的问题与对策

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下而且会计核算不健全的增值税纳税人.长期以来,小规模纳税人存在税源少、户数多的情况,而且一般经营规模不大、经营人员较少,缺乏系统、规范的财务管理.特别是个体工商业户,大部分都没有建账建册,一般采取核定营业额核定税额的"双定"方式征收税款.而即使是已建账的小规模企业,也大多会计核算不健全.部分纳税人存在侥幸心理,以为自己隐瞒一部分销售额,税务机关可能不会发现,因此采取不报、少报收入的方式偷逃税款.针对这些情况,笔者对小规模纳税人税收征收管理中存在的问题进行了一定范围内的调研.……

增值税小规模纳税人制度的问题及重构

经济新常态对小规模纳税人制度提出了新的挑战和要求。结合近年来小规模纳税人制度的实践数据和实例,针对起征点、认定标准、征收率、征收方式和发票管理五个制度要素上存在的问题,建议以免征额替代起征点,提高认定标准,提供税务援助,分档设定征收率,大力推进查账征收方式及构建发票管理新模式等,重构小规模纳税人制度,以更好适应经济新常态。

小规模纳税人征管中存在的问题及对策

目前,增值税小规模纳税人在征管中存在着法律责任、义务界限不清楚、税负偏轻、征管力度不够、征管办法欠规范等问题.对此,作者提出了相应的对策.

小规模纳税人税负不公平

小规模纳税人不能按进项税额抵扣,存在着增值税政策的歧视。

谈谈有关小规模纳税人的几个问题

谈谈有关小规模纳税人的几个问题●毕秋丽在各国的税收制度中，尽管称谓不同，但均存在着小规模纳税人这一纳税主体。我国增值税暂行条例根据纳税人的生产经营性质、规模及财会核算健全程度，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人销售货物或提供应税劳务，...

小规模纳税人税率滥用问题de思考

小规模纳税人税率滥用问题ｄｅ思考刘建民１９９４年税制改革中影响最大的是增值税改革，税制实施中出现的问题也主要集中在这一税种。特别是小规模纳税人实行简便的定率征收办法，在实际运行过程中出现了一些新的问题和矛盾，本文仅就其中的小规模纳税人税率问题淡几点粗...

关于小规模纳税人的几个问题

关于小规模纳税人的几个问题王定迅，张美玲一、小规模纳税人的标准《中华人民共和国增值税暂行条例》把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条给出小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或提供应税劳务...

高资本有机构成小规模纳税人增值税政策的有效性分析——以农村小水电为例

根据经营规模大小以及会计核算是否健全，国家对增值税纳税人实行差别化管理。其中，一般纳税人可以抵扣进项税额，适用17％的税率；小规模纳税人不能抵扣进项税额，适用6％的征收率。对小规模纳税人来说，其增值税负担是否低于同行业的一般纳税人，主要取决于资本有机构成。主流的观点认为，如果将资本有机构成较高的纳税人，按照小规模纳税人进行管理，

小规模纳税人账务处理软件的需求分析

一、小规模纳税人账务处理特点 1．会计机构不健全，账务处理以手工为主 我们通过网络搜集了浙江省58家小规模纳税人的有关资料，并利用暑假期间重点对浙江杭州、绍兴、温州等地的16家小规模纳税人进行了重点调研。通过调查，我们发现小规模纳税人大多没有专门的会计机构，有少数个人企业甚至没有专门的会计人员，有的企业会计人员身兼数职，这些企业的账务处理方法仍以手工为主。