论持续经营假定与尚且经营假定

当前会计理论界公认的会计核算基本前提有四个假定：①会计主体；②持续经营；③会计分期；④货币计量。会计假定的作用不言而喻。然而。这一作用的正常发挥很大程度上取决于假定的科学性和合理性。当假定建立在合理、科学的基础之上，它会推动本学科的发展；相反，当假定失去了支持它的合理事实基础或者当假定所依据的事实与现实不一致且相差甚远时，它便如空中楼阁，反而会阻碍本学科的发展。本文根据当前中国经济发展状况及中小企业经营管理特点，对企业会计核算应遵循的持续经营假定提出质疑，提出了尚且经营假定理论，并对会计要素概念体系、会计恒等式、会计报表结构进行了修正，以此来弥补持续经营假定所产生的缺陷。

小企业会计准则的制定架构

2007年1月1日实施的企业会计准则只适于在上市公司执行,对小企业难以适从。根据小企业核算特点及企业机制,对小企业应制定独立的具体准则。为此,对小企业会计准则的理论基础——会计要素概念、会计恒等式、会计假设等进行创新设计,基于小企业经营特点,构建尚且经营假定理论。该理论的资产负债表不拘泥于传统的资产、负债的会计要素分类,在结构上按照资产、成本、负债和所有者权益进行划分。该观点的创新处在于,防止虚增资产的假象。