合同变更与履约进度计量方法探讨——基于新收入准则视角

为了进一步提高会计信息质量和适应市场经济的发展,修订后的《企业会计准则第14号———收入》于2017年7月5日正式发布,该准则以合同为基础确认收入,并统一了收入确认模型,对收入确认、计量及相关信息披露等均做了较大幅度修改,也对很多行业收入的确认和金额计量产生了重要影响,以下简称为新收入准则。基于此,本文从新收入准则的视角出发,重点对合同变更会计处理和履约进度计量方法进行探讨,分析存在的问题进而思考破解之策,并从收入准则修订、实务操作指引和财会人员专业技能三个角度总结带来的启示,以期为我国收入准则研究提供参考和借鉴。

履约进度报表项目列报影响例解

2017年财政部新修订的《企业会计准则第14号——收入》取代了原有的《企业会计准则第15号——建造合同》。建造合同在收入确认、计量和列报方面发生了较大的变化,特别是对履约进度的确认方法给出了更广泛的指引。本文以建筑施工企业为例,分析了建造合同采用不同的履约进度确认收入对报表项目列报的影响,比较了原准则与新准则报表列示差别及相关会计处理,对新准则未明确的问题提出了建议。

合同履约成本会计处理探析

合同履约成本系新收入准则新设的会计核算科目。本文分析了合同履约成本的性质与核算范围,以案例形式分析时段法下合同履约成本结转至主营业务成本的两种方式,澄清了按原准则完工百分比法确认合同收入和合同成本不当做法。在此基础上,探讨了投入法和产出法确定履约进度对确认合同收入及毛利的差异情况,以及合同履约成本核算淡化权责发生制可能对会计信息质量的影响。

对新收入准则下合同变更与履约进度计量方法的思考

财政部于2017年7月修订印发《企业会计准则第14号——收入》,建立了以合同为核心的"五步法"收入确认模型。本文结合实例对新准则下合同变更与履约进度的确认、计量存在的问题进行分析,给出了合同变更的同一基础会计处理判断新模型,并认为履约进度应以社会必要劳动计量。

新收入准则下设备销售合同采用产出法确认履约进度分析

本文作者结合工作实践,对EPC项目采用何种方法确认履约进度进行了探讨和分析,结合新收入准则将在2021年正式实施,提出了EPC总承包合同项下的P合同应采用产出法确认履约进度,希望本文的分析能对从事EPC总承包项目的会计人员提供更加科学合理的核算方法,提高会计核算质量。

新收入准则对科研企业的影响探析

新收入准则在实现国际趋同之跨越、解决实务执行之争议的同时,也对各企业收入确认问题提出了新的挑战。文章聚焦于商业模式极具特殊性的科研企业,基于新旧准则典型差异,探析准则革新对科研企业不同类型收入确认的影响路径,总结新准则背景下的新难题并据此提出应对建议,以期为企业执行准则提供参考。

新收入准则在建筑业的应用和影响研究——以中国铁建为例

从合同识别、确认时点、交易价格、信息披露等方面分析新收入准则对建筑业的潜在影响,在此基础上,以中国铁建集团为例,从合同资产科目及其减值、给付对价、信息披露、履约进度等方面剖析新收入准则的实质影响,为建筑企业更好地应用新收入准则提供参考。

浅谈收入确认方式对经营性现金流的影响——基于市政工程设计企业数据分析

市政工程设计企业的营业收入确认一般按照某一时段内履行的履约义务的进度确认收入。本文主要从履约进度与合同收款进度之间的差异、履约进度的具体确认方法与经营性现金流的具体项目之间的关系来分析收入增长与经营性现金流两难全的现象。

新收入准则下造船企业收入确认的探讨

2017年发布的新收入准则将收入确认模型进行了统一,不再区分一般业务和建造业务。本文以原执行建造合同准则的造船企业为例,采用“五步法”收入确认模型,表述收入确认的一般流程,并重点对直接影响当期收入的履约进度确认方法进行分析,探寻符合造船企业特点的履约进度确认方法。

新收入准则下不同销售方式的会税差异研究——以永辉超市为例

会计准则和税法之间既互相联系又存在差异,有的差异甚至可能造成系统的纳税风险。在税法与会计制度基础上,从理论角度探讨了新收入准则造成的会税差异。结合实例,从实务角度分析了常见的3种销售方式和2种特定交易方式的会税差异。研究表明,新收入准则下,不同销售方式的会税差异进一步扩大且产生了新差异。不同销售方式的会税差异可划分为可协调和不可协调2种差异类型,并尝试从收入准则与税法协调、合同专项管理制度、会计信息管理系统和收入实现时点判断4个方面思考应对建议。

新收入准则对建筑施工企业影响的研究

本文从新收入准则的实施背景进行论述,论述了新收入准则的变化与特征,论述了新收入准则优越性。本文还对新收入准则在建筑施工企业核算中的缺陷从两大方面进行了论述,其中包括在原则上的缺陷以及具体核算中的缺陷,最后建议性提出了解决的途径。

新收入准则下系统集成等业务的收入确认分析——以两家上市公司为例

收入确认是收入计量的重要前提,关系到企业收入核算的准确性<,新收入准则下企业应当按时点还是按履约进度确认收入,是企业实务中的难点与痛点。本文在阐述收入确认相关理论的基础上,以先惠技术、芯原股份两公司为例,对其收入确认方法的恰当性展开分析,并对系统集成业务、软件开发或工程设计业务两种常见业务模式的收入确认问题提出建议,为企业正确判断收入属于某一时点或某一时段履约义务提供借鉴与参考。

建筑设计企业执行新收入准则相关问题探讨

收入是企业业绩评价的关键指标。新收入准则由风险报酬模型改变为控制权转移控制,对企业收入确认产生重要影响。本文结合同类上市公司的会计处理实践,探讨了收入确认时段法与时点法的选择及满足条件、履约进度确定方法、合同成本的核算与结转等收入确认的相关问题,分析了建筑设计企业执行新收入准则存在的主要问题并提出相关建议。

新收入准则在大型建筑施工企业建造合同中应用之我见

对于大型建筑施工企业建造合同的会计核算,新收入准则与原建造合同淮则并无本质差异。新收入准则中确定履约进度的产出法和投入法,更具导向性和选择性。大型施工建造合同,按成本法确认收入在实务中面临一些问题,本文认为,验工计价更能如实反映建造合同的履约进度和向客户转移商話控制权情况,可选择该指标用来确认收入。

投入法和产出法在施工企业中的应用探讨

新收入准则规定了两种计量合同履约进度的方法:投入法和产出法。无论采用哪种计量方法,新准则更注重实际的施工进度。当前,建筑施工企业较多采用投入法来确认和衡量履约进度,但也有部分企业采用产出法。本文通过分析在当前施工项目管理模式下投入法和产出法各自的利弊,提出利用产出法和投入法的互补优势,对企业内部的管理方式加以改进和完善,以提升项目成本管理水平,提高企业管理效能。

新收入准则在铁路勘察设计企业的应用探讨

随着新收入准则的颁布实施,进一步明确了企业收入确认的原则和方法。铁路勘察设计业务普遍存在明显的阶段性,各作业阶段过程中的具体进度界定目前尚无明确规定。结合铁路勘察设计企业业务特征,就新收入准则在核算企业履约成本费用、确定交易价格、确定各阶段履约进度占比、确认各阶段营业收入、构建铁路勘察设计企业收入确认模型等方面进行了探讨,用案例进行了验证;并给出了应用新收入准则的相关建议与措施。结果表明:铁路勘察设计企业一般采用产出法,根据勘察设计业务合同的履约进度进行收入确认;给出的各阶段履约进度占比科学合理,这可供同行参考。