差异化税率、转移支付和区域差距收敛分析

本文以追踪转移支付资金的最终流向为主线,构建了基于不同补贴对象的新经济地理学模型,运用数理模型方法研究了财政转移支付对区域差距收敛的影响。结果显示,对落后地区的补贴政策往往会由于资本收益均等化而削弱转移支付政策的实施效果。研究发现,在各类补贴政策中,补贴企业的政策会导致吸引投资与缩小区域差距两大目标分离,且有损于落后地区的企业竞争力;补贴劳动者相对有利于缩小区域差距,且对差异化税率的要求较低、财政上的可行性更强。本文建议在我国中西部地区应当强化能够直接激励有效需求的专项转移支付政策及相应的制度与环境建设。

出口退税率差异化的资源误置效应:基于中国制造业生产率动态分解的视角

本文利用2000—2007年中国工业企业数据和海关贸易数据,在量化制造业行业内企业间出口退税率差异化和对生产率进行动态分解的基础上,深入考察了出口退税率差异化对制造业行业资源误置的影响。研究结果表明:出口退税率差异化是导致中国制造业资源误置的重要原因,并且在考虑了不同资源误置衡量方法等因素后,结论依然稳健。异质性检验表明,出口退税率差异化对中国制造业资源误置的影响,因行业要素密集度、行业出口退税强度、所在地区以及行业加工贸易比例的不同而具有显著的异质性。进一步的渠道检验显示,相比于进入效应和退出效应,企业间效应是出口退税率差异化影响行业资源再配置效应的主要途径。上述结论意味着,逐步取消制造业行业出口退税率的差异,对于缓解我国出口部门内部的资源误置、实现出口结构优化升级具有重要的现实意义。

分税与税率：从政府到企业

分税体现着政府间财政关系,税率体现着政府与市场的关系,通过对分税与税率关系的研究,可以观察政府间财政关系对政府与市场关系的影响。研究认为,中国政府间实行税收弹性分成、企业面临着差异化税率是两个重要典型事实;理论分析发现,地方政府偏好、税收分成比例分别影响着企业实际税率;实证分析发现,市县级政府面临的企业所得税和增值税分成比例上升,导致企业逃税减少和实际税率上升。上述结论从分税的角度揭示了政府与市场的关系如何受财政体制影响的独特机制,解释了中国企业面临的差异化税率的来源,为下一步财税体制改革提供了参考。

股利所得税改革对财务舞弊的影响研究

借助2015年9月7日颁布的股利所得税税率改革这一"准自然实验",研究股利发放率对抑制公司财务舞弊行为的影响。实证结果发现,股利发放率越高的企业,其财务舞弊行为受股利所得税改革抑制作用越大;而且这种抑制作用主要体现在国有企业当中;在投资者的短视行为更多(高换手率)的公司中这种抑制作用更显著。结论揭示了股利所得税差异化改革对上市公司财务信息质量的积极作用,为利用税收制度完善资本市场的监督作用机制提供了重要启示。

转移支付和税收努力:政府支出偏向的影响

在研究转移支付对地方政府税收努力影响的文献中,一类强调能够降低税收努力的税收替代效应,另一类强调能够增强税收努力的税收竞争效应。本文研究发现,政府支出偏向主导着两种效应的相对强弱:当上下级政府对生产性支出总体重视程度相对较高时,增加一般性转移支付会促使地方政府降低税率,增加生产性专项转移支付会促使地方政府提高税率,增加民生性专项转移支付的影响不确定;反之,当上下级政府对民生性支出总体重视程度相对较高时,结论相反。上述结论为研究转移支付对地方政府行为的影响提供了新的角度,有助于解释中国企业面临的差异化税率的成因。