企业“帐外帐”及其审计应对策略

众多中小企业出于避税等目的,设置账外账,其类型和特点花样繁多。笔者对中小企业"帐外帐"财务造假的情形及其审计应对进行了初步探析。

谈帐外帐的查处

帐外帐是指将私自转移的资金或者私下筹集的资金在法定会计帐簿之外另设的会计帐簿。在十届人大一次会议上,财政部部长项怀诚说:“作假帐,偷逃骗税以及财政资金使用过程中的铺张浪费等现象还比较严重。”帐外帐的查处仍然是我们要查处的重点。

三套帐外帐89．43万元帐外资金曝光记

三套帐外帐８９．４３万元帐外资金曝光记何晓辉最近，我们按县委、县政府领导指示，对县某局１９９５年度财务收支进行了就地审计。由于在审计之前，县纪检会、监察局对群众举报该单位隐瞒截留维护费收入，私设帐外帐的问题进行了专项检查，未发现大的问题。现县委、县政...

应重视对“帐外帐”的核查工作

应重视对“帐外帐”的核查工作李靖在农村住户抽样调查工作的基层实践中，时常会遇到这种情况：记帐户的现金帐页或实物帐本上明明仅发生一笔帐目，而实际处理过程中却要用两笔或者两笔以上帐目对应补充反映（即所谓的＇帐外帐＇现象），否则便会出现或平衡或对应或逻辑性...

县长“人情帐”的“帐外帐”(群言)

一场车祸,湖南省澧县县长李学林的父亲永远地闭上了眼睛。李县长强忍悲痛,严肃告诫身边的工作人员不要声张,不要派人前往。但是,仍有不少干部职工亲朋好友,以个人名义前往吊唁追悼,并赠送礼金。事后,李县长向县纪委报告了“人情帐”的来龙去脉:收入礼金总额80750元。处理办法:单个礼金超过500元的,一共5000元。

农村帐外帐的种类及弊端

农村帐外帐的种类及弊端随着农村经济发展，农村财务管理的范围不断扩大，管理的内容和形式日趋复杂，农村帐外帐现象也日渐增多。现将有关农村帐外帐的种类及弊端分述如下，以期引起重视。一、代收上缴资金帐外帐。农村实行联产承包责任制以后，农民上缴的衣业税，以及有...

帐外帐,滋生腐败的温床——对私设“小金库”现象的透析

近年来,在许多的国家机关和企事业单位中,以帐外帐的形式,私设“小金库”,其数额之巨,用途之广已达到了十分惊人的程度。据有关资料显示,在1995年的“三大检查”中,通过全国176万个单位的自清自查和对21万个单位的重点检查,共查出“小金库”资金达40亿元。从检查的情况看,设立“小金库”的范围十分广泛,不仅企业单位有,事业单位也有。

“帐外帐”的蛛丝马迹

“帐外帐”是指在本单位财务会计帐之外设立的“小金库”,通俗说就是本单位大帐之外的小帐。其主要特点是资金来源多采取弄虛作假或隐匿瞒报和截留等手法获得的不当收入。这部分资金的收支一般由一两人掌握,在正常的财务会计资料中无据可查。因此,审查的难度颇大,但是。

县长“人情帐”的“帐外帐”

一场车祸,湖南省澧县县长李学林的父亲永远地闭上了眼睛。李县长强忍悲痛,严肃地告诫身边的工作人员不要声张,不要派人前往。但是,县内外仍有少数单位的干部职工以及李县长的亲朋好友前往吊唁追悼,并赠送礼金。事后,李县长向县纪委报告了"人情帐"的来龙去脉:收入礼金总额80750元。处理办法:单个礼金超过500元的,一共5000元,通过邮电局退还给送礼者本人;拿出1万元作为一位长期生病住院的副县长的医疗费;剩下65750元用作改善政府办公室。应当承认,与那些削尖脑袋、变着法子捞钱的人比起来,李县长是一个值得称道的清官,让我们为其鼓掌欢呼。可激动过后冷静思索,人们发现有必要算算县长"人情帐"的"帐外帐"。

巨额帐外帐曝光记

1995年,我局在对省某进出口集团公司审计中,发现其严重违反国家有关规定,自1993年8月至1996年2月,先后在五家银行开立6个银行帐户,设置帐外帐,从事帐外经营活动,资金周转总额达7亿多,其中“小金库”金额1000多万元,私自买卖外汇折人民币43000余万元。

“帐外帐”的税务检查

近年来,从税务检查部门查处的涉税违法案件的总体情况看,设置“帐外帐”、搞帐外经营已成为偷税的主要形式之一。如何在实践中不断总结“帐外帐”偷税的违法规律,研究“帐外帐”的税务检查方法,积极寻求治理对策成为税务检查部门的当务之急。

帐外帐滋生腐败的温床——对私设“小金库”现象的透析

近年来,在许多的国家机关和企事业单位中,以帐外帐的形式,私设"小金库",其数额之巨,用途之广已达到了十分惊人的程度。据有关资料显示,在1995年的"三大检查"中,通过全国176万个单位的自清自查和对21万个单位的重点检查,共查出"小金库"资金达40亿元。从检查的情况看,设立"小金库"的范围十分广泛,不仅企业单位有,事业单位也有,有财政收入单位有,无财政收入的单位同样也有,少数单位"小金库"的资金数额超过了全年财政拨款或全年的帐面利润。

抓好“帐外帐”的核查

在农村住户抽样调查工作的基层实践中,时常会遇到这种情况:记帐户的现金帐页或实物帐本上明明仅发生一笔帐目,而实际处理时却要用两笔或两笔以上帐目进行对应补充反映(即所谓的“帐外帐”现象),否则便会出现或平衡或对应或逻辑性错误,严重时直接影响到季(年)报主要数据的真实代表性。特别是自1993年起,全国范围内统一推广使用国家农调总队研制的帐页直接进机程序——“haps”以后,一些地方放松了对“两帐”上机前的人工核实查对工作,使各类“帐外帐”得不到及时准确的反映,给期末微机汇总审核及修正工作带来许多不必要的麻烦。为此,我们提醒各地注意:

四套帐外帐现形记

四套帐外帐现形记刘柱棠今年初，我们对某单位进行了审计，发现该社虽只是一个１５人的小型杂志社，却设了４套帐外帐，资金达２５００多万元。审计前，我们不被被审计单位响当当的业绩所迷惑。１９９３年底，某杂志的发行量已突破３５０万份。某会计师事务所出具的《查帐...