审计意见选择行为研究——来自中国证监会处罚公告的证据

本文以2002年至2006年中国证监会处罚公告披露涉嫌年报虚假陈述的上市公司为样本,将样本按审计服务供求方——公司管理当局与注册会计师,对于审计意见的选择行为空间进行排列组合与配对,着重考察了不同选择行为组合的有关特征差异。研究发现:不同行为主体在不同的选择行为组合中,具有年报盈余虚假动机、审计意见类型倾向、事务所规模偏好以及审计意见与审计质量匹配度等特征差异。