浅析新企业所得税法中广告费和业务宣传费扣除问题

2007年3月16日第十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》;同日,新《企业所得税法》以第六十三号主席令公布,并于2008年1月1日开始实施。新《企业所得税法》的顺利通过,标志着"两税"合并改革的成功,是按照市场经济要求的法治、统一、规范的中国税收法治建设的巨大成果,是中国税收法治建设的重要里程碑。2007年11月28日国务院审议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。实施条例与税法一起,共同构建了一个崭新的、符合市场经济体制要求的法制化、现代化的企业所得税制度,为中国企业步入国际市场、为国际企业走进中国市场提供了稳定的所得税法环境。笔者认为,新的企业所得税在税制基本要素的设计、优惠政策的安排、征管措施的制定等方面,更加科学、规范、合理,但是在某些方面还有一些纰漏。本文就新《企业所得税法》中存在的问题做一浅析。

分摊协议下关联企业广告费和业务宣传费的财税处理

签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,如何进行财税处理?这在实务中存在不同的观点,甚至是绝然对立的意见。本文通过对争议的比较分析,提出了自己的看法。

广告费和业务宣传费税前扣除的限制性条件

财政部、税务总局公告近期发布的《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部、税务总局公告2020年第43号,以下简称43号公告),明确了广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项,统一了企业的广告费和业务宣传费支出税前扣除政策,确保了相关特殊扣除政策得以延续。自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。同时,针对部分行业和企业广告费和业务宣传费发生特殊情况,根据其实际情况作出了具体规定。广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的实施,降低了企业的税收负担,提高了企业的税后剩余利益,同时也促进了形成平等的市场竞争环境。

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告

财政部税务总局公告2020年第43号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下:一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费和业务宣传费能实现全额扣除吗?

广告费和业务宣传费的结转扣除比较特殊。有观点认为,税法规定超过扣除限额的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除,所以均能实现全额扣除;也有观点认为,在年度纳税所得亏损的情况下,超过限额的广告费和业务宣传费因计入所得亏损额,要受五年法定亏损弥补期限的限制,所以未必都能实现全额扣除。本文通过实例予以剖析,得出应全额扣除且不受五年时间限制的结论。

咨询服务台

企业发生的广告费支出不超过当年销售收入多少的部分,准予在企业所得税税前扣除?答:《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定:"企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。"

广告新政策下,乙方需要真正躬身入局

2020年12月9日,财政部、国家税务总局发布《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》,明确了广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项。此次公告的推行也引起了诸多关注:该项政策的颁布究竟会给整个广告行业带来怎样的影响?政策的落实和推进还将经历哪些阶段?对于品牌方和代理公司而言,如何在政策大环境下发挥优势进而实现可持续发展?

营销

广告费和业务宣传费支出税前扣除出新规财政部、国家税务总局近日发布《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》。公告规定,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。