应收账款信用损失预估的减值矩阵模型应用解析

2017年修订的新金融准则,引入了应收账款预期信用损失矩阵模型。该模型把旧准则下的“已发生损失法”变更为“预期信用损失法”。在实务中通过应用减值矩阵模型预测应收账款信用损失,可以谨慎、恰当地计提坏账准备,避免人为调整利润的舞弊风险。基于此,本文在对应收账款减值确认新旧准则比较的基础上,对企业应用应收账款减值矩阵模型预估信用损失的方法和步骤进行了介绍,并对A公司应用预期损失法计算应收账款预期减值损失的案例进行了详细介绍。认为模型的推出,虽然在一定程度上避免了企业少提应收账款减值准备的风险,提高企业的应收账款管理水平和信息披露质量,但新准则特例情况的存在使得企业报表依然存在人为调节利润的可能。证监会、财政部等相关部门仍需要尽快完善和细化相关指引。