注册会计师应有的职业谨慎

一、“应有的职业谨慎”的概念形成及涵义界定 在财务报表审计过程中,没有发现被审计人的重大舞弊行为,注册会计师是否负有法律责任?这在职业界和法律界一直有着不同看法。负完全的法律责任和不负任何责任是历史上两种极端的看法和做法,为了克服这两种偏向,职业界和法律界逐渐形成了应有的职业谨慎概念。 根据以往的案件可以看到,注册会计师应否对未能发现被审计人已存在的重大舞弊行为负法律责任,要根据其在审计工作中是否保持了应有的职业谨慎。在1895年伦敦大众案中,法官首次运用了应有的职业谨慎概念,认为注册会计师不是被审计人财务报表的保险人,如果没有能引起注册会计师值得怀疑的情况或线索,注册会计师简单询问,就可视为保持了应有的职业谨慎;否则,注册会计师只有进行详细、认真的审查,才能被视为保持了应有的职业谨慎。在1900年的爱尔兰毛纺公司案中,法官认为。

浅议注册会计师应有的职业谨慎

随着注册会计师市场发展和壮大，注册会计师们面临的风险也越来越大。除了注册会计师自身对公众进行舞弊和恶意欺诈以及公众因不分会计责任与审计责任而将注册会计师推上诉讼程序的被告席外，注册会计师如履薄冰的境况很大程度也源自未曾保持谨慎。对于职业谨慎性，规范注...

论注册会计师应有的职业谨慎态度

保持应有的职业谨慎态度是注册会计师独立审计准则和职业道德规范的重要内容,也是注册会计师履行审计责任、确保审计质量的内在要求.本文拟就此谈点个人的浅见.一、保持应有的职业谨慎态度是世界各国独立审计准则和职业道德规范的共同要求保持应有的职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应始终保持一丝不苟、高度负责.慎重稳妥的态度.长期的民间审计实践告诉我们,只有坚持一丝不苟、高度负责的工作态度,才能切实保证审计质量,只有坚持慎重、稳妥的工作态度,才能切实履行责任。

试论审计人员应有的职业谨慎责任

试论审计人员应有的职业谨慎责任天津市财经学院审计学系郝振平一、应有的职业谨慎任的范围应有的职业谨慎是指审计人员应该具备和正确运用应有的专业知识和技术，工作认真、谨慎，按时完成约定的任务等等。本文主要探讨审计人员在应有的职业谨慎方面的责任问题。应有的职...

论社会审计的职业谨慎

论社会审计的职业谨慎□吴少华郭长水□社会审计职业谨慎观念的形成和发展十九世纪末二十世纪初以来，股票债券作为西方发达国家证券市场的主要投资手段，获得长足发展，证券市场的波动将极大影响国家宏观经济的稳定和发展。国家规定必须对企业（特别是上市公司）财务报表...

试论审计理论中的职业关注概念

一、职业关注的涵义 一项审计意见是专业审计人员基于必要的知识训练、经验和技术而作判断的结果。但是,提出意见是在审慎思考后使用它有职业关注态度而作出的。那么,什么是职业关注呢?概括地说,审计上的职业关注实际上就是指审计人员在执行审计工作时应有的职业谨慎态度,它意味着审计人员应当勤勉。

关于专业胜任能力与技术规范准则的讨论

《中国注册会计师职业道德基本准则》颁布了!这是我国注册会计师职业行为规范建设的一件大事。笔者同大多数人一样,为准则的成功制定与颁布欢欣鼓舞。与多数人的看法一致,我们认为,该准则尤其是其中的专业胜任能力与技术规范准则缜密周详,条文严谨,争议最少。不过,笔者认为其中似有不妥之处,提出来与同行商讨。

试论企业前景财务资料的审核

试论企业前景财务资料的审核唐定中当前，我国已有不少股份公司在它们的年度财务报告或筹资说明书中披露其后几年度的利润等前景性财务资料，审计人员如何对这些前景财务资料进行审核，以提高其可信性，是摆在我国审计界面前的一个理论和现实课题。为此，本文拟就企业前景...

谨慎尽职 防范风险

目前注册会计师执业的法律环境和社会环境尚不理想。在这种情况下,注册会计师要正确履行自己承担的审计责任,存在着相当的难度,加之注册会计师队伍整体素质不齐,使得注册会计师面临着较大的职业风险,在法律上承担着较大的审计责任。

注册会计师审计过程中的专业判断

一、注册会计师运用专业判断的主要方面 1.注册会计师在设计与选择样本,评价抽样结果时,应当运用专业判断。注册会计师审计时,具有很多的不确定因素,因此必须运用专业判断来加以抉择。例如在选取样本时,必须根据不同的实际情况来决定选取样本的方法以及选取的样本量。对于审计抽样结果进行质量和数量上的评价等,同样需用专业判断。