关于企业年金延迟纳税政策及其实施的思考

企业年金延迟纳税政策的出台,极大地提高了职工参加企业年金计划的积极性。企业年金延迟纳税政策在实施过程中,还存在退休职工一次性领取企业年金税收优惠缺失,个人出境定居或死亡后一次性领取企业年金税负过重,企业年金个人所得税计算扣缴义务人不明确,企业年金个人所得税缴纳所属地不合理等问题,需要进一步补充和完善。

普通合伙人附带收益课税法律规则研究——评维克特·弗莱斯克的附带收益课税理论

随着中国私募股权基金的蓬勃发展以及国内相关规范的起草,有限合伙制私募股权基金普通合伙人附带收益的课税问题,成为了学术界关注的焦点。传统理论将附带收益视为一种资本利得。这一税法规则在当前学术界受到了强烈挑战,其中维克特·弗莱斯克的附带收益课税理论是一个代表。分析弗莱斯克的附带收益课税理论对延迟纳税和资本转化问题的回应及弗莱斯克提出的新课税规则,对于目前中国附带收益课税立法可提供若干启示。

小型商业企业增值税筹划——以药品流通企业为例

企业市场竞争越来越激烈,而作为广义成本费用的增值税占成本费用的比重又越来越高,因而增值税筹划非常必要。利用纳税人身份不同税负不同、实物折扣与价格折扣的税收待遇不同筹划、直接收款和分期收款纳税义务时间不同筹划、免税政策筹划、运用进货价格折让临界点进行供应商选择筹划,通过上述方式达到节约税金,增加企业盈利,从而提高企业竞争力的目的。

P OLICY 政策科技中国 2022年4月 48 第4期科技成果转化权益改革存在的问题及建议

科技成果转化权益改革仍存在实施落实“最后一公里”的问题。本报告调研分析了科技成果转化 在权益分配方面存在的个人所得税覆盖范畴少、递延纳税享受主体不明晰、赋权改革存在顾虑和税收 优惠不明确等问题,并针对性地提出扩展个人所得税和股权延迟纳税政策范围、兼顾成果转化各方利 益、深化赋予所有权或长期使用权改革等建议。

论加密货币同类交易的征税逻辑与规范进路

加密货币的法律定性不明与征税规则不清,导致税法视域下加密货币同类交易征税面临规则和理论的双重困境。加密货币的“货币说”与“证券说”税法定性存在体系性障碍,“财产说”虽与我国目前的税制不冲突,但鉴于已采用“财产说”的美国税法实践,以物易物的征税模式将导致纳税义务难履行与征税监管难执行的税收困局。在保障国家税收利益与纳税人财产自由之间,所得实现原则、净所得原则及投资持续性理论为解此困局提供了法理指引。在规则设计方面,为投资而持有的加密货币同类交易可延迟纳税直至所得实现之时,不仅可为既有的加密货币同类交易征税提供理据,而且可成为数字时代下同类财产交换征税理论的有益尝试。

受控外国公司法律制度的比较与借鉴

国外的受控外国公司法律制度旨在避免纳税人延迟纳税的行为。而我国针对居民境外所得,尤其是避税地受控外国公司所得的税务处理办法仍是空白。借鉴国外经验,结合我国资本流出与流入存在较大差距的现实,顺应两税合并的税改趋势,有助于我国制定受控外国公司法律制度的框架体系。

美国、法国、日本鼓励对外投资的税收政策比较

美国、法国和日本在鼓励对外投资上的具体税收措施包括:消除国际双重征税的税收抵免法、免税法,与企业共同承担风险的亏损结转制度、准备金制度,间接减轻企业税负的延迟纳税制度等。它们各有特色,有效地促进了上述三国对外投资的增长,同时也为我国对外投资税收政策的完善提供了可借鉴的经验。

美国401(k)计划法律构造研究——兼论对中国养老金入市的启示

美国401(k)计划实现了养老金储备保值增值以及与资本市场的良性互动。在401(k)计划制度框架中,综合所得税制下后端征税的EET模式带来了明显的税收优惠,充分发挥了激励功能;ERISA确立的养老金计划信托型治理结构在实践中有效保护了401(k)计划受益人的权益。由此,延迟纳税的税法构造以及受托人信义义务成为401(k)计划有效运作的两大支柱,中国企业年金制度改革可以借鉴。