论19世纪末20世纪初英国“建设性税制”改革

19世纪末20世纪初,贫困、失业、财富分配不均等社会问题日益严重并引起了英国社会各界和政府的重视。针对上述问题,英国政府推行了与此前大不相同的税制改革。此次税制改革具有更多的建设性意义,因此被称为"建设性税制"改革。税制理论上,经历了由古典政治经济学理论到新古典政治经济学理论的转变;税制结构上,经历了由间接税为主到直接税为主的变迁;税制原则上,开始实行累进征税;赋税用途上,由此前主要为政府筹得收入向开始注重税收的社会财富再分配和社会资源再配置功能的转变。通过考察此阶段英国的"建设性税制"改革有助于了解税制与社会政策及国家建设的关系。

从比较视角看中国的税制深化改革

财税问题是现代国家治理的核心问题,税制现代化与国家现代化密切相关。英国是世界上最早开启税制现代化改革并建立现代税制体系的国家。19世纪末20世纪初,英国政府认识到税制现代化改革的重要意义,提出了“建设性税制”改革理论,强调税收社会调节功能的重要性,并由此优化税收结构,提高直接税比重,实行累进征税原则,构建了以个人所得税为主的所得税、遗产税、房产税、社会保障税等直接税与间接税并重的税收结构。中国税制现代化改革起步晚,但已经取得很大成就。当前,对税收社会调节功能的重视还需加强,税制理论、税收结构、税种设计、税收原则等仍需进一步改革和优化。