美国强制性双重内部控制评价制度对我国内部控制建设的启示

安然、世界通讯、默克制药、施乐等一系列财务舞弊案件的爆发引起了美国资本市场的极大恐慌,使得投资者对会计市场和资本市场丧失信心。人们开始认识到财务信息的不真实、内部控制程序的虚有其表等问题不容忽视。鉴此,美国国会为了加强上市公司财务报表的真实性和提高投资者的信心,于2002年7月颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act of 2002,下文简称SOX法案)。美国上市公司的内部控制自此进入了新的阶段——强制性双重评价制度,即管理当局进行自我评价以及外部审计师进行独立评价。本文将从美国财务报告内部控制评价的最新发展出发,以Microsoft公司的内部控制报告和DELOITTE&TOUCHE LLP公司的内部控制审计报告为例,结合我国企业内部控制的现状,提出美国强制性双重内部控制评价制度对我国内部控制建设的启示。