IFRS强制采用、投资者保护、应计与真实盈余管理——基于28个国家和地区的研究

检验了IFRS的强制采用对应计与真实盈余管理的影响,并进一步探讨了投资者保护在此过程中所扮演的角色。利用来自28个强制采用IFRS的国家和地区2001-2008年数据,研究发现:第一,强制采用IFRS后,公司应计盈余管理程度增大,真实盈余管理程度减小;第二,与直接强制采用IFRS的国家和地区相比,在间接强制采用IFRS的国家和地区,公司应计盈余管理更多、真实盈余管理更少;第三,在投资者保护更好的国家和地区,强制采用IFRS之后应计盈余管理显著增加;第四,在投资者保护更好的国家和地区,与直接强制采用IFRS的国家和地区相比,在间接强制采用IFRS的国家和地区,公司的应计盈余管理更少;第五,良好的投资者保护可以抑制应计盈余管理行为,但是对真实盈余管理行为几乎没有影响。

《关于对燃油加油机采用强制检定合格标志管理的通知》

从今年开始,国家质量监督检验检疫总局与本刊合办《加油站监督管理》栏目,其目的就在于,进一步加大加油站的监督管理力度,确保打假治劣工作保持强大的宣传舆论攻势。为了全面报道来自加油站监督管理一线的最新动态和成果,我们推出子栏目——《质检一线》。

了解强制性权责发生制会计对管理实践的影响:对日本地方政府行为的解释

随着20世纪80年代以来“新公共管理”理论的普及,权责发生制会计和成果管理制已成为全球标准。然而,权责发生制会计是否会带来成功,以及哪些驱动因素会带来改革的预期成效,这些都存在争议。鉴于文献中繁杂不一的论点,我们提出了两个研究问题:(1)“公共部门组织通过采用强制性权责发生制会计,是否实现了对管理实践的积极影响?”以及(2)“这些影响的主要驱动因素是什么?”为了回答这些问题,我们通过分析一项调查来研究对管理实践的影响,以确定日本地方政府财务部门人员如何看待管理实践中采用强制性权责发生制会计的收益。研究结果表明,迄今为止,他们还没有看到预期的收益,尽管他们曾期望在内部控制方面有更高的收益。然后,我们从技术理性、社会政治和制度同构的角度,全面了解强制性权责发生制会计对管理实践的影响。逻辑分析表明,在议会中没有多数党但由多个政党构成的地方政府,以及财政上对中央政府依赖较高的地方政府,其财务管理者认为收益更高。此外,我们发现,那些压力形式来自模仿其他地方政府的财务管理者认为收益更低。结果表明,一些技术理性工具、社会政治条件和制度压力改变了公共管理者采用强制性权责发生制会计的感知收益。

国际财务报告准则研究的回顾和展望

国际财务报告准则制定者预期国际财务报告准则的应用将使财务报表能够更好地反映公司的经济实质、增强各国公司财务报表的可比性、改善公司信息的透明度、提高企业财务报告的质量,并最终使广大投资者受益。然而现有研究并未就国际财务报告准则的应用效果得出一致性结论。然而无论短期内投资者是否从国际财务报告准则中受益,各国采用国际财务报告准则似乎已是大势所趋,那么接下来最亟待解决的问题应该是探究如何使各国从国际财务报告准则的应用中收益最大化,而解决此问题的一个重要前提条件就是需要探究国际财务报告准则应用收益的影响因素。为此,本文首先对现有国际财务报告准则相关文献进行了梳理和回顾,具体包括自愿采用国际财务报告准则的相关研究,强制采用与自愿采用国际财务报告准则的应用效果存在差异的原因探析,和强制采用国际财务报告准则的相关研究。接下来,本文着重分析了影响国际财务报告准则应用效果的一些重要因素,以期为各个国家或地区改进国际财务报告准则应用效果提供努力方向。