要做好银行往来帐户的核对与监督

近两年来,笔者通过查帐和经济案件的处理,发现一些单位(包括部分粮食单位)的银行往来帐户,整年不与银行对帐,有的甚至长达数年,把银行送来的对帐单往抽屉内一放就算了事,有的单位虽将银行对帐单与本单位的银行往来帐户进行了勾对,而没有把勾对出来的问题查明原因进行处理,致使与银行往来帐户长期不符。由于银行往来帐长期不核对,加之会计主管人员忽视监督检查,给思想不纯的人有机可乘,浑水摸鱼。例如:①某粮管所的出纳开出支票一万元,用私人的户头存入信用社,贪污利息315元(这类事件发生数起)。

有关往来业务的帐务处理与往来帐户的核对工作

每个企业的生产经营活动都是社会生产的一个组成部分,都不能孤立的存在,为保证正常的生产经营,都必然要和其它单位发生经常的经济业务往来,企业内部各部门之间,企业与职工个人之间,也有经常的经济往来。例如;各企业之间会有商品交易,劳务供应的结算业务,企业与上级机关及国家财税部门有拨款,缴款的结算业务,企业内部各部门以及和个人之间有备用金、工资以及其它应收款,应付款的结算业务,因此而引起的货币收支活动构成了各种结算业务往来,这些业务采用现金和转帐两种结算方法,而绝大多数是通过同城或异地的银行进行转帐结算。每个企业对于结算业务的核算。

谈企业往来帐户的设置与登记

应收应付往来帐户是反映企业与单位或个人之间债权债务关系的明细帐.随着商业信用的增加,往来帐的发生也就越来越多.在会计工作达标升级考核检查中发现,许多企业往来帐户的设置与登记很不规范.笔者认为往来帐户的设置和登记必须做到以下几点:一、不设综合户.凡属款项往来,属于债权债务的,必须按供销社会计制度规定,在"应收应付货款、内部应收应付款、其它应收应付款"帐户下,按有关单位或个人名称设置明细帐户,做到一个单位(人)一个帐户,逐笔登帐.不能开设诸如"省外单位"、"省内单位"、"系统内单位"或"系统外单位"等笼统的综合户头.二、户名不写简称.在设置往来帐时,一些会计人员习惯用简称,如"市特产公司"、"食品商店"、

人民银行应通过专业银行往来帐户 加强对信贷资金的控制和管理

中国人民银行专门行使中央银行的职能后,与各专业银行资金往来关系发生了很大的变化,本文拟就这种变化加以通俗的说明和分析,并提出几点意见。 (一) 人民银行是“银行的银行”,它和专业银行之间存在着“信用”关系。根据国务院和人民银行总行的有关文件规定:“专业银行吸收的存款,要按照人民银行总行核定的比例存入人民银行”,“各专业银行计划内所需的资金,……不足部分由人民银行分支机构按核定的计划贷给”,“

中国银行国外联行在国内开立人民币往来帐户

根据与中国银行总行签署的协议,中国银行东京分行于一九九四年一月六日在中国银行总行正式开立了人民币本币往来帐户。该帐户以总行为帐户行,以海外行为申请开户行,该帐户开立后,国内分支机构可直接受理东京分行的人民币委解指示,并通过总行集中清算。这在中国银行尚属首次。

谈往来帐户的运用

对于单位之间、单位内部各部门之间以及上下级单位之间的经济往来,现行制度规定:一律用“应收帐款”、“应付帐款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“预收货款”、“预付货款”等科目处理。这样的规定无疑是对的,但笔者发现,目前有不少企业对同一单位的购销业务往来,往往是收到他的款时,记应付款,付给他的款时,记应收款。再加上要分清货款和其他款项,以至在其他应收。

应注意企业往来帐户中的漏洞

往来帐是企业用来核算应收应付款项的结算帐户。企业所有应收应付款项都应按规定及时结算。但是有些单位往往故弄玄虚,利用往来帐户,倒进倒出,改头换面,偷税漏税,损害国家利益,其手法之多,金额之大,令人吃惊,决不可等闲视之。在税务检查中我们发现其手法主要有以下几种,试举例说明: 1.转移库存法。有的企业将已销产品转移仓库而进行偷漏税的一种方法。例如某厂将生产的部分次品直接从后整理车间转入其独立核算的经营部的仓库里,没有入该厂成品仓库,也没有开出销售发票。总之在厂财务帐上没有任何反映。经营部将入库次品作“

虚设往来帐户的奥秘何在

虚设往来帐户的奥秘何在韩贵武前不久，我们对某商品流通企业１９９４年度财务收支活动进行了审计。发现疑点当我们审查到应收帐款时，发现应收帐款明细帐中的上缴行政管理费１．３万元于１２月份第３０号记帐凭证转到了应收帐款中的“鞍山”帐户内。为什么要把上缴行政管...

往来帐户中的“黑洞”

往来帐户中的“黑洞”江苏省盐城市城区审计局滕官建近年来，我们在对企业的审计中发现，有些企业的往来帐户是一个隐形的“黑洞”许多违法违纪案件窝藏其中。鉴于此，现特列举三四件案例，旨在引起审计同仁对企业往来帐户审计的高度重视。镜头之一，帐款游离，隐形利息私...

从往来帐户中查出虚盈实亏

去年我们在经理离任经济责任审计查证中发现一些经营不景气的企业,利用往来帐户隐匿费用,搞虚盈实亏。主要表现如下。 1.有的国营企业把当期应摊未摊的费用转移到“其它应收款——待摊费用”帐户隐匿。如某国营企业在一九九二年底“其它应收款”的帐户结转金额56,222元,其中属当期应摊未摊费用转挂在“其它应收款——待摊费用”帐户陷匿的有40,391元,占实际“其它应收款”71.84％。该企业在1991年1月19日93年6月经营中所发生的应摊未摊费用计72,391元,期内只摊销费用21,000元,其余应摊未摊51,391元转挂“其它应收款——待摊费用”帐户隐匿。

联营企业往来帐户的设置与核算

联营企业往来帐户的设置与核算项结权随着经济的发展，很多具有密切联系而又相互区别的生产企业，为更好地提高经济效益，达到设备充分利用，消耗降低的目的，自动组合起来，这便是我们常说的“联营”。无论哪个企业，对联营企业进行投资的财产要进行资产评估。那么，联营...

杜绝在其他往来帐户上“动手脚”

会计制度明确规定,“其他应付(收)款”帐户是用于核算企业除应付(收)票据、应付(收)帐款、预收(付)帐款以外的应付(收)、暂收(付)其他单位或个人的款项的。现在,有些企业凭借会计处理技术,对该类帐户加以“灵活运用”,有的堪称“妙用”。主要表现在以下方面。 一、瞒天过海的“避税港”。如某零售企业,因为税法规定对无增值税专用发票的购进商品不能抵扣其进项税额,就将直接从集贸市场购进的无增值税专用发票的商品及其销售全部放在“其他应收款”帐户中核算。当下属各部门领出现金支付购货款时,借记“其他应收款”,贷记“现金”,收到销售款时作相反会计分录;对于商品进销差价,则借记“其他应收款”,贷记“其他业务收入”,然后再将其结转到“本年利润”帐户。5个月的时间,该帐户中核算的购进商品已实现销售166万余元,进销差价41万余元。这样,就隐瞒了进销两头业务的经营过程,逃避了增值税。

看变通的个人往来帐户

前不久,我们在对某经销公司1995年财务收支审计时发现,有一个可疑的个人往来帐户,即:其他应付款——××(人名)户。说此户可疑,其原因有三:一是此户与企业发生的往来帐款极其频繁,仅1995年就发生往来帐款70余笔,占据四个帐页。某个人帐户为何与企业来往业务如此之多呢?二是帐户每次结余额最低为35万余元,最高达110万余元,而且还是借方余额。对于企业来说,实际是形成了债权。其他应付款是债务科目,一般说来,余额应在贷方,为什么结余额长期在借方?而数额又较大呢?三是沿着往来户的记录,经过逆查,审计原始凭证。