房产税如何征收才能更公平——基于四种征收方案的对比视角

文章引入税款贴现方法和断路器机制,利用CFPS家庭微观数据模拟测算了新房产税在人均面积扣减、家庭面积扣减、首套房免税和人均价值减免四种方案下的累进程度。研究发现:(1)通过税款贴现方法计算房产税MT指数,得到的最优扣减面积相比非贴现方法偏小,累进程度最高的人均扣减面积为20平米,家庭扣减面积为80平米,人均价值减免扣减面积为20平米;(2)人均价值减免方案对家庭财产的再分配效应最强,首套房免税方案次之,首套房免税方案对家庭收入的再分配效应最强,人均价值减免方案次之;(3)引入断路器机制既能够保证纳税家庭的税款支付能力,还使得高收入阶层负担的房产税份额有所提升,四种征收方案的累进程度在引入断路器机制后都得到显著提高。基于多重因素考量,未来房产税改革应当优先选择首套房免税方案,此方案下不仅能兼顾公平性和家庭支付能力,征管难度也相对更低。

房地产税征收方案设计:收入分配效应及福利效应

以文献述评和2017年中国家庭金融调查数据为基础,设计由六档税率、三种免税方式、多项减免标准形成的126种房地产税征收方案,考察房地产税的收入分配效应和社会福利效应。结果表明:房地产税采用“面积+价值”综合免税方式的收入分配效应和福利效应较优。其中,减免面积标准须随税率提升而增加,福利效应受到免税方式、免税标准、税率及居民收入差距厌恶程度的综合影响。

房地产税再分配效应分析及征收方案选择

基于家庭微观数据库区分家庭房产价值和家庭财产价值两种口径对房地产税再分配效应的影响,结果显示:口径的拓宽使得人均扣减面积方案下再分配效应有所加强,而首套房免税方案有所减弱,家庭扣减面积方案在低于最优值时增强,在高于最优值时减弱;断路器机制的引入使得三种征收方案调节家庭间房产价值差距的再分配效应增强,调节家庭间财产价值差距的再分配效应减弱;断路器机制的引入增强了房地产税的收入再分配效应。综合考虑对财产和收入的再分配效应以及短期内征收管理的可行性,首套房免税方案是当前的最优选择。

土地征收成片开发方案羁束效力的规范构造

土地征收成片开发方案作为一种典型的行政计划,旨在凸显土地节约集约高效利用导向下,围绕特定的客体区域范围,来实施公权力主导下的相关开发建设活动。有必要基于计划规范构造视角,尝试明晰土地征收成片开发方案的效力渊源、效力谱系与效力方式这三类羁束事项,进而厘清相应的羁束效力结构定位,以指引完善相关的方案效力规范。首先,效力渊源羁束事项旨在围绕土地征收成片开发活动的羁束性过程与目标表达,来厘清相应方案所涉公权力主导属性事项与公共利益导向定位事项。其次,效力谱系羁束事项旨在从原则性、实施性羁束角度出发,来明晰土地征收成片开发方案对各类综合性发展规划和专门性空间规划的依据衔接事项。最后,效力方式羁束事项旨在立足于土地征收成片开发活动不同面向的行为约束设定,来厘清相应方案所涉程序性前置事项与编制活动指南事项。

关于个人所得税征收优惠方案研究

对于税收而言它是国家调控经济和保证财政收入的主要形式,而个人所得税则是我国税收制度中的其中一项非常重要的税种。国家通过对个人所得税的征收,不仅能够使贫富的差距缩小,而且还可以提高财政的收入。随着市场经济的快速发展,收入分配的分化也越来越明显,如果收入差距的问题不能得到很好地解决,就会出现一系列的社会问题,所以只有通过利用科学规范的征收个人所得税,才是保障国民经济健康发展的重要办法。文章主要针对个人所得税在工资薪金征收管理中存在的问题进行了详细分析,且最终逐步推行出适合我国国情的方案。

汉中地区房产税征收方案探析

本文依据汉中地区的基本经济情况,通过调查和分析汉中地区居民收入情况、消费水平以及居民住房保有率情况,结合我国现行房产税制度,对比上海、重庆两个试点地区的房产税征收政策,提出适应于汉中地区的房产税征收方案,以期对汉中地区的房产税征收提供参考。

以集体土地产权为视角分析我国土地征收制度

土地征收,是指国家根据公共利益的需要,以补偿为条件而强制取得他人所有的土地制度。我国不存在私人土地所有权,土地征收唯一的对象是集体所有的土地。当前,随着我国工业化和城镇化进程的加快,土地征收规模不断扩大,存在的问题集中表现在侵害集体土地所有权和农民的土地承包经营权上。解决问题的方案有:通过立法明确集体土地所有权代表、将土地承包经营权纳入征收客体和补偿范围,以公益诉讼保护集体土地合法权益等。

房地产税的职能定位与方案选择——基于国家治理的视角

本文从国家治理视角出发分政府内部治理、社会公共治理、市场治理三个方面系统分析了房地产税的三重职能定位和四套征收方案,得出如下结论:其一,从政府内部治理角度,房地产税并不适宜充当地方主体税种,如果照搬国外经验给予房地产税过高的规模设定,会同时削弱中央政府的财政支配份额和宏观调控能力,背离了“分税制”改革的初衷,未来推出房地产税的同时必须辅以房地产税收体系的结构性减税。其二,从社会公共治理角度,由于中国极高的房价收入比,将出现部分单套房家庭“收不抵税”的情况,无支付能力家庭往往是中低收入阶层,从而损及房地产税公平职能,未来应当将保证单套房家庭的税款支付能力作为房地产税设计的首要问题。其三,从市场治理角度,由于中国极高的房价租金比,部分多套房持有者无法实现“以租养税”而被迫将多余住房出售,未来如何保证房地产税的平稳开征、避免房价大起大落是必须考虑的经济难题。其四,房地产税的推出要处理好长期和短期的关系,引入断路器机制必须立足长期,在个人所得税改革到位之前不具备可行性基础,要在短期内尽快推出房地产税,首套房免税方案将是唯一的理想选择。