生育权的个人所得税法保障——理论逻辑与制度优化

生育权兼具自然权与法定权的双重属性,国家对其负有法定保障义务。现行税法中,个人所得税法最能体现征税权与生育权的张力。理论上,生育权保障与个人所得税法的价值目标、量能课税原则以及激励功能具有高度契合性。同时,个人所得税法保障生育权应保持必要限度。制度上,现行个人所得税法的税收利益减让机制存在不足,难以满足生育权保障的现实需要。对此,基于法治理念,可以实行二元可选择的课税单位模式、建立费用扣除标准动态调整机制、增强专项附加扣除的差异性与精细化、以需求为导向设置特定税收优惠,为生育权的实现提供坚实保障。

劳动权的税法保障——以所得税法为核心的考察

劳动权是关系到人民生存与发展的宪法权利。人类劳动也是财富新价值的最终来源,保障劳动权即是从根本上进行税源的保护。劳动权兼具自由权和社会权的双重属性,这决定了国家一方面应当自觉限制征税权,防止因税收的课征侵害劳动权,另一方面也应当透过税收利益的诱导,为劳动权的实现创造适当的环境。这在当前的立法中已有所体现,但对工薪所得的过高税负、劳动力维持和提高所发生的费用在税法上的忽视以及资本所得与劳动所得的税负差异在一定程度上都扭曲了劳动权的实现。因此,尤有必要具备考察劳动权的具体权利内涵及其特性,对相应的税法规则予以修正。