电子商务对跨国所得征税规则的冲击及对策

电子商务是有别于传统交易方式的一种全新的交易方式，电子商务的迅猛发展对基于传统交易方式而制订的跨国所得征税规则产生巨大的冲击。包括：电子商务对跨国所得界定规则的冲击，对跨国所得来源识别规则的冲击，对常设机构规则的冲击及对策。

从低征税规则:多哈回合反倾销规则谈判一个重大分歧议题

从低征税规则一直是多哈回合反倾销规则谈判的一个重要议题。从规则谈判工作组主席公布的最新修订草案及成员方的相关提案来看,从低征税规则虽然具有相当的合理性,但强制性低征税规则涉及到损害幅度的计算方法,成员方存在重大分歧,故强制性低征税规则在多哈回合反倾销规则谈判中前景暗淡,相关规定很可能维持原状。

非居民企业间接转让股权征税规则的探讨——基于高盛境外间接转让股权案的思考

我国对非居民企业间接转让股权征税的规则尚处于初建阶段。对于非居民企业间接转让居民企业股权行为课征所得税的关键在于对中间控股公司的调查和界定。通过对高盛集团间接转让股权案例的分析,我们认为可以借鉴国际上的反滥用税收协定、反受控外国公司、反双性实体等反避税法规,对交易的真实主体、中间控股公司的所在地税率以及地点等制定更精确与详细的法律规则,以完善我国对非居民企业间接转让股权课税的法律制度与管理制度,大力推进依法治税。借鉴国际反避税法规,探讨完善我国相关征税法规的途径。

从“欧盟对华铜版纸反倾销反补贴措施”案看从低征税规则的适用

WT0上诉机构要求成员方在采用非市场经济方法同时实施反倾销反补贴措施时,有义务避免出现"双重救济"。欧盟声称鉴于其对华反倾销反补贴措施中适用了从低征税规则,故不必考虑"双重救济"问题。作为一个法律问题,欧盟对华反倾销反补贴从低征税规则的适用基本符合WTO有关"双重救济"的法理;但是,作为一个事实问题,适用该规则的合法性尚有待欧盟在个案中加以证明。

反倾销法上从低征税规则的适用

在欧盟等适用从低征税规则的WTO成员方,反倾销税并非一律根据倾销幅度确定,而是根据倾销幅度和损害幅度中的低者确定。从低征税规则具有合理性,不仅为越来越多的成员方所适用,而且在WTO多哈回合谈判中得到了绝大多数成员方的支持。从低征税规则适用的关键在于损害幅度的计算。作为欧盟计算损害幅度的两种基本方法,削价法和低价法在实践中得到了广泛的应用,对其他成员方具有重大的影响。中国应该在反倾销中适用从低征税规则,并借鉴欧盟的削价法和低价法。

多哈回合反倾销谈判中的从低征税规则研究

现行的从低征税规则不具有强制性,在多哈回合中成为反倾销谈判的焦点。无论是从法律上还是经济上,从低征税规则都具有合理性,《反倾销协定》中理应引入强制性的从低征税规则。尽管强制性的从低征税规则受到大部分成员方的支持,但由于受到美国的质疑,因此在《反倾销协定》中引入该规则困难重重。中国在反倾销谈判中应调整现行立场,支持强制性的从低征税规则。

数字平台辅助增值税征管规则研究

文章围绕OECD出台的数字平台征收增值税的规则,探讨数字经济背景下税务机构征收增值税所面临的挑战,数字平台辅助税务机关增值税征管的两种制度设计及内在机理,以及数字平台辅助增值税征管规则设计应该考虑的关键问题,探讨了征管规则制度总体设计层面、征税流程、征税时间点和支付流程等方面内容,从税务机关、数字平台两个视角分析了该规则的利弊,特别提出了我国数字平台的征税责任不得影响平台可持续发展。

反倾销中的公共利益问题

WTO反倾销协议允许成员方在倾销造成国内产业实质损害时采取反倾销措施。反倾销在保护国内产业的同时 ,会损害进口国下游产业和消费者的利益。在反倾销程序中引入公共利益评价 ,能够避免反倾销成为片面保护国内产业利益的手段 ,而使其服从于公共利益的需要。WTO和欧盟、加拿大等成员方的反倾销立法对公共利益问题作了不同规定 ,主要体现在公共利益条款和减幅征税条款中。我国现行反倾销条例未就公共利益问题做出明确规定 ,应予完善。

论国际贸易“双反”措施中双重救济问题的解决路径与方法

双重救济产生于针对相同进口产品同时征收反倾销反补贴税的多种情形。世贸组织上诉机构在中美某些产品"双反"(DS379)案中确认了双重救济的违法性,但没有给出避免双重救济的具体方法。从理论与现有实践来看,针对不同情形下产生的双重救济,存在两种解决路径和五种解决方法,即只征反倾销税、调低反补贴税、从低征税等三种回归救济本质的解决方法和调高出口价格、调低反倾销税等两种回归倾销定义的解决方法。从理论、政策和效果等角度分析,先征反补贴税后征反倾销税的从低征税规则是解决双重救济问题的最佳选择,反映了反倾销和反补贴制度的救济本质,彰显了两种制度的政策象征意义;如损害幅度认定科学,具有完全避免实质意义上的双重救济的效果。我们建议,中国应在多哈回合规则谈判中支持在反倾销和反补贴制度中引入从低征税规则,并要求运用从低征税规则避免双重救济。此外,美国避免双重救济的做法已基本成型,其中某些具体做法涉嫌违反WTO规则,必要时我国可诉诸WTO争端解决机制。

论国外对华反倾销的替代国制度及其走向

随着《入世议定书》中关于终止替代国做法的日落条款的到期,以美国为首的国家不因该条款发生任何改变,坚持中国的非市场经济地位,继续对中国适用替代国方法。而以欧盟为首的国家不再强调非市场经济属性,在对华反倾销模式中,新增"市场经济测试"程序,提出"市场扭曲"的概念,以及提高对中国产品的惩罚性关税,变相适用替代国方法。

对非居民企业间接转让股权征税的探析

本文首先对非居民企业间接转让股权进行了介绍,并对我国是否有权对非居民企业间接转让股权所得征税进行分析,进而从国际经验和国内法建设两个方面阐述了我国应如何处理非居民企业间接转让股权所得征税的问题。

防止跨国公司避税之对策的比较研究(上)

跨国公司通过资本弱化和避税港进行避税已成为焦点。防止通过资本弱化进行避税的重点在于对利息扣除进行限定,或者将名义上由债权产生实际却是由股权产生的所得推定为股息加以课税,或者二者并用。多数国家实行安全港模式,对超过安全港界限的利息,不仅不允许作为费用扣除,而且将其重新归类为公司分配利润或股息,按股息的税率征收公司所得税和预提税。防止通过避税港进行避税的重点是建立受控外国公司的特别征税规则,即对实际上归属本国居民而在避税港设立的公司,对其利润归属于本国居民股东的部分,即使当年不分配,也不汇回本国,也要视同当年分配的股息与其它所得一并缴纳本国所得税,从而防止将利润往避税港转移。