财政部 国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 近期以来,部分地区违反税法和全国统一规定,擅自提高个人所得税"工资、薪金所得"费用扣除标准和扩大不征税项目的适用范围,违背了依法治税的原则,不利于统一税政、公平税负、规范税制,对调节收入分配和组织个人所得税收入,整顿和规范税收秩序产生了很大负面影响.为了贯彻依法治国方略,切实落实依法行政要求,维护税法的严肃性、权威性和统一性,现就统一、规范个人所得税费用扣除标准和不征税项目的问题通知如下:

财政部 国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方说务局,新疆生产建设兵团财务局: 近期以来,部分地区违反税法和全国统一规定,擅自提高个人所得税“工资、薪金所得”费用扣除标准和扩大不征税项目的适用范围,违背了依法治税的原则,不利于统一税政、公平税负、规范税制,对调节收入分配和组织个人所得税收入,整顿和规范税收秩序产生了很大负面影响。为了贯彻依法治国方略。

个人所得税征税项目、税率和减免税

《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。《个人所得税实施条例》及相关法规具体了各项个人所得的征税范围。包括：（1）工资薪金所得。它是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。但对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，如独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津、误餐补助等。（2）个体工商户的生产、经营所得。是指个体工商户从事工业、手工业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；还有个人从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得等。（3）对企事业单位的承包、承租经营所得。是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。（4）劳务报酬所得。是指个人从事设计、装璜、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务以及其他劳务报酬的所得。个人担任董事职务所得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按该项目征税。（5）稿酬所得。个人担任董事职务所得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按该项目征税。（5）稿酬所得。是指个人因其文学作品、书画作品、摄影作品和其他报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产继了人取的遗作稿酬谢，也应征收个人所得税。（6）特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许的使用权取得的所得。（7）利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（9）财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。目前，对股票转让所得暂不征收个人所得税。（10）偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。（11）由国务院财政部门确定的其他所得。

免税项目所得为负数如何计税

答：贵公司对免税项目的税务处理是错误的.因为豆油项目所得虽然为负数,但作为负所得也应与正所得的花生油项目、饼粕项目一同计入减免所得额.因豆油项目的负所得包含在公司全部利润额中,如果对负所得的豆油项目不计入减免所得额,就会抵减企业征税项目的应纳税所得额.

修改个人所得税法应关注的效率和公平问题

根据我国国情及世界各国个人所得税法改革的趋势 ,我国个人所得税法的修改应遵循效率优先 ,兼顾公平的原则。为充分体现税收的行政效率、经济效率和社会效率 ,个人所得税法应在纳税主体、征税项目、税率的确定方面加以修改。而在公平方面 ,应实行有差别的生计扣除、家庭扣除和社会扣除 ,按纯所得的大小量能课征 ,对投机性资本所得、偶然所得 ,应适用比工薪所得更高的累进税率 ,此外要引入公平交易原则 。

建筑设计企业营业税的节税筹划思路和方法

建筑设计企业是指那些既提供图纸设计又承揽建筑工程的公司,即这些企业的经营业务主要有二：一是提供设计服务,也就是画图,按所设计工程造价的一定比例收费——低有百分之零点几的,高有百分之二、三的——这些收入按＂服务业＂征税,税率为5%。二是提供建筑服务,也就是承接建筑工程,工程收入按＂建筑业＂纳税,税率为3%。＂服务业＂和＂建筑业＂都属于营业税的征税项目（营业税也是建筑设计企业的主干税种）,其中的税负之差是40%。

当前个人所得税制存在的问题及对策

1．个人所得税税制模式不合理。我国现行个人所得税制具有分类所得税的性质，按不同的收入来源将征税项目分为11项，对不同来源的所得采用不同的费用扣除方法和税率。这种模式在我国个人所得税制建立之初是符合我国国情的，那时我国个人收入偏低，收入来源单一化，税务机关的征管手段比较落后，也没有大量的人力物力进行个人所得税的征管，

企业所得税税收筹划

企业税收中,企业所得税占比尤大,本文结合案例,探讨企业所得税税收筹划方法的可行性。

利息税改革一波三折

何谓利息税？利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年，我国颁们《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。但因为当时我国人均收入较低，征收利息税没有变质意义，1959年停征了利息税。1980年，全国人民代表人会通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目。但都因为当时个人储蓄存款数额较小再次对利息税作用免征的规定。

浅谈我国利息税的未来

利息税改一波三折 利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年，我国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。但因为当时我国人均收人较低，征收利息税没有实质意义，1959年停征了利息税。其后在1980年，全国人民代表大会通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目。但都因为当时个人储蓄存款数额较小，物资供应叉比较紧张，故再次对利息税做出免征的规定。时过境迁，我国从1999年11月1日起正是施行《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，并规定开征税率为20％。

China Ready to Introduce Fuel Tax

Based on the recent reports from the nation’s news media, China is looking for an appropriate time to impose a tax on gasoline,

工薪收入者要交哪些税

目前19种税种与公民个人直接相关，如果您是一位工薪收入者，可能遇到的税种和征税项目、税率如下：

公司教条主义多纳税,稽查分析本质给退还

案例某税务稽查组至A公司例行检查.A公司既有征税项目又有免税项目,稽查组刚进点时,公司财务部杨经理就向稽查组顾组长提出在免税项目上多缴了企业所得税的问题,请稽查组帮助查明情况,顾组长安排了稽查员小陶负责此事.由于A公司对征税项目与免税项目的收入及成本、费用能够分开核算,小陶顺利获取了有关数据.被检查年度A公司的收入总额为7500万元,其中征税项目收入6540万元,免税项目收入960万元;可扣除的成本、费用共计7180万元,

中国人民大学经济学教授顾海兵指出：个人所得税征收政策中的5大问题

顾海兵认为，我国个人所得税征收从经济政策执行的操作成本来看，至少存在5大问题：1、征税项目设置偏多；2、受计划经济体制影响，起征点的指导思想定位有偏；3、有些征税项目在理论上缺乏依据、在操作上有困难；4、有些纳税项目的设计有缺陷；5、税务部门委托单位代扣个人所得税后没有主动向个人出具完税凭证，使得纳税人的权利没有得到尊重，纳税人对税务部门这种所谓给每个人开票，会增大征收成本的说法是不满意的。

财税专家称利息税具有劫富济贫调节功能不应取消

与个人利益息息相关的“利息税”话题，近期再次热了起来。可以肯定地说财政部的答复是否定的。中国社会科学院财贸所副所长高培勇认为，判定一个税种或一个税种当中的某一个征税项目是否有必要继续存在下去，重要的不是看给政府带来多少收益，而是根据具有的特殊功能所发挥的程度怎样。高培勇分析，由于中国地区之间发展的差异非常显著，从2002年开始。