税收征管权集中对企业跨区域投资影响的研究——基于国地税合并的经验证据

本文以2018年国地税机构合并为研究背景,基于2015—2020年A股上市企业样本,利用双重差分法,探究税收征管集权化对企业跨区域投资的影响。研究发现,国地税合并对企业跨区域投资起到促进作用,且这种作用在小规模企业以及享受更多税收优惠、所处地区财政收入较高的企业中有所增强,在政府干预较强的企业中有所削弱。本研究有助于识别该政策是否适应当前的经济状况,为促进市场一体化、推动经济均衡发展提供经验证据。

税收征管权集中与服务业企业实际税负——基于PSM方法的政策效应分析

本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。

税收征管权审计控制效果研究

通过实证方法对我国政府审计对税收征管权的控制效果进行检验的结果表明:我国政府审计对税收征管权的控制效果总体来说较好;主动纳税程度越高、经济越发达的地区或企业避税行为越严重,审计对其控制的效果也越好。审计机关应该加强对重点税源、经济发达地区或企业的税收征管权的控制,以防止税收征管权的进一步异化。

金融隐私权与税收征管权的冲突与平衡

要求金融机构向税务部门披露纳税人的涉税金融信息是税务部门充分行使其税收征管权的有效途径之一。但金融机构有对客户的金融隐私进行保密的义务,披露这些信息将侵犯客户的金融隐私权。在税收征管权与金融隐私权相冲突的情况下,后者应让位于前者,但应以实现社会公共利益所必需为限。加大税务机关从金融机构获得涉税金融信息的力度、同时对税务机关从金融机构获得涉税金融信息的权力进行必要的限制,是《税收征管法》修改中需要解决的主要问题之一。

合作管理视角下的税收征管权限划分研究

为了进一步提高政府的效率和效能,适度分权的合作管理已成为各国政府改革的主要方向。本文将合作管理理论引入我国税务管理改革之中,提出基于"受益性、经济合理性、法定性、课税权与政府职能相结合、注重税基属性"等原则的中国税收征管权限改革建议:加快税收征管体制立法进程;规范国、地税的税收征管范围;梳理归并地方公共财政非税收入的征管权,推行部分税收征管业务和权限的私人化,并健全部门间的协调配合机制。

电子商务C2C交易模式税收征管权的界定

电子商务C2C交易具有交易虚拟性、过程无纸化、参与者流动性强以及传统的税收征管所依据的买卖合同、销售凭证等交易信息不再存在等特点。因此,税收征管权不明确,亟需界定。

税务机关社保费征管权证立与运行保障——来自功能适当原则的分析径路

《中共中央深化党和国家机构改革方案》将社保费征管权交由税务机关全责、集中、统一行使,为近20年的学界纷争落下帷幕。尽管会产生法际冲突与行权障碍,但以法学中的功能适当原则检视,坚持税务机关行使社保费征管权契合国家发展的阶段性目标,具备职权授予的正当性。与此同时,部门协调间产生的问题是提高征管效率、促导税务机关始终作出正确决定的最大障碍。为保障相关问题得到解决,宏观层面,在法律法规尚未修订前,可在中央政策基础上,建立省级地方为重心的社保费征收法律体系,并从立法结构、立法主体、立法程序上破除社保费征管改革背后的不当利益诉求;微观方面,设置社会保险工作联席会议,督促税务机关、经办机构等有关部门签署社保费征管协议或社会保险联合执法协议,强化社保费征管的信息平台建设,以全方位、多层次促导税务机关社保费征管权的高效行使。

税收征管权审计控制效果浅析

税收管权是在我国公共经济权力中占据重要的地拉，其保障了我国国民经济的快速发展。但我国税收征管权在许多地区以及企业当中出现较严重的违规现象，给我国公共经济的发展造成较大的影响。本文利用实证的方式检验我国税收管权审计的控制效果，旨在提高我国当前税收管管权的力度。

中央与地方税权分配理论前提的反思

中央与地方税权分配的前提在于对税权这一概念的产生、基本内容以及税权分配的原则形成共识。然而,学界对于税权这一概念的产生时间仍然存在误解,对税权的基本内容尚未形成共识,中央和地方税权分配应遵循哪些原则同样聚讼纷纭。从我国税制改革和税收立法历史沿革来看,税权这一概念可以追溯至1988年,且官方文件始终强调税权的集中。税权的基本内容包括税收立法权、税收征管权和税收收益权,不包括税收司法权。法学视角下,中央与地方税权分配应当遵循税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则三项原则。

中国式分税制、中央税收征管权集中与税收竞争

本文以企业所得税制改革为研究对象,将中央政府的动态作用纳入中国地区间税收竞争关系的研究中。在理论上,本文认为,辖区问税收竞争假说相比"自上而下的税收标尺竞争"假说更适宜解释中国地区间税收策略互动关系;中国式分税制不存在类似于西方联邦体制中的纵向税收竞争问题;共享税制下中央政府有动机集中税收征管权来压缩地方政府税收竞争的空间。在实证上,本文采用动态空间工具变量模型检验了2002—2007年间中央税收征管权集中对地区间横向税收竞争的影响。实证结果显示,在所有权重下,地区间存在一定程度的横向税收竞争关系,中央税收征管权集中提高了实际税率;更为重要地,中央集中税收征管权降低了地区间横向税收竞争程度。

中国税收增长之谜——从征管权到收益权的再研究

本文基于我国税收分权改革实践,对税收分成制度的税收增长激励效应进行了理论研究和实证分析。研究发现,在税权改革过程中,税收征管权集中难以解释我国税收长期增长的现象,保障地方税收收益权才是中国税收持续增长的动力之源;与此相关的地方政府税收收入分成制度,通过激励地方政府扩大税基和提升税收征管效率两条途径促进了地方税收增长,且税收收入分成制度具有结构效应,以营业税为主的地方税分成产生的税收激励效应最为明显,增值税分成次之,企业所得税分成的税收激励效应最小。本文认为我国应在现有的央地财政体制机制下,进一步完善财政收入分权机制,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的央地财政关系新格局,深入推进省以下地方政府收入分权制度改革,以使各级地方政府获得更多的税收收益权,确保税收持续增长。

关于税务机关的法律地位和职权的研究

我国税务机关的法律地位和它所享有的职权是统一而密不可分的。税务机关具有的法律地位决定了它所享有的一定职权。重要职权有五个方面：１．税收法律、法规的建议、拟定权，一定范围的解释权，发布税收行政规章权。２．参与国家宏观调控，执行国家税收宏观调控政策。３．税收行政执法权和一定范围的依法减税、免税权。４．税收征管权。５．税务检查权和强制执行权以及税务稽查。法律、法规赋予税务机关的上述职权要保证税务机关依法独立行使。

从税权划分看我国地方税制立法体系的完善

税权划分规范与否,关系到中央和地方两级税制体系能否规范建立和有效运行。针对我国税收立法权高度集中于中央、税收征管权交叉重叠等税收权划分问题,本文比较国际上通行的三种税权划分模式,认为我国应选择“合理集权、适度分权”的分权模式。并指出赋予地方适度税收立法权、合理调整税种归属及其征管权、完善转移支付制度是当前规范我国税权划分、重新架构地方税制体系的具体政策选择。

财税法视角下税权配置及其优化进路

深化财税体制改革,优化税权配置,是推进新时代税收治理能力现代化的重要环节。1994年推行的以提高"两个比重"为原动力的分税制改革,重塑了央地之间的财政关系,为我国建立起税收法制体系奠定基础。然而分税制改革也显现了地方税体系不健全、政府间事权与税权不匹配等诸多问题,损伤了经济资源的合理配置。本文将税权置于财税法的视角及语境下界定,分别深入探讨税收立法权、税收征管权及税收收益权在我国的实践现状,并为税权配置的优化方向提出建议。

税收代位权诉讼的理论解析

税收代位权诉讼是民法的债权保全制度在税法领域的运用,有利于加强税款征收的力度。税务机关行使代位权是税收法定原则的进一步体现,是税收保全措施与强制执行措施的必要补充。税收代位权诉讼不仅要保护作为税收债权人的国家或地方政府的税收利益,还要维护作为税收债务人的纳税人和次债务人的合法权益。

分税制下我国地方税权问题探析

在七届全国人大第四次会议通过的《国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要》中，提出“统一税政，集中税权，公平税负”的原则，“税权”一词初次在立法文件中出现。税权，简要地讲是税收权利，是指在处理社会产品或国民收入分配关系方面，国家拥有的税收立法、税收行政和税收司法诸方面的权利，是政治法律层面上确定的权利与权力的统一。税权包括税收立法权、税收政策制定权和税收征管权。

关于我国政府间税权划分的一些思考

1994年开始实施的分税制财政体制改革,是我国市场经济建设的内在要求。经过十多年的实际运行,虽然效果明显,但还不够完善。本文对我国税权划分的现状进行分析研究,从中找出我国目前税权划分存在的问题,并结合我国所处的社会主义初级阶段和当代的国情提出若干建议,期望能对我国现行的财税体制改革作出一些有益的探索。

税权的配置及其优化

税权的配置与运行状况是一个国家税收法律制度优劣的基本标志。税权作为一种十分重要的国家权力资源 ,应当通过立法进行有效的配置和制约 。

国家税收权的冲突与协调

税权的冲突主要表现在国民之间、征纳主体间、政府机关间和国际之间的税收法权关系之上。协调我国税权运行冲突 ,直接关系到我国现行税收法律制度的改革与完善。