论簿记的改革——微分三式簿记

簿记是会计的基本特征,从初始的单式簿记发展到中世纪的复式簿记后,复式簿记就以其完美性和科学性,跨越500多年而无丝毫实质性的变化。但是,随着社会经济的发展和人类认识的提高,日益暴露出了自身的根本性缺陷。会计簿记将面临新的变革。文章论述微分三式簿记的提出原理及基本特征,并分析了实际意义及在实践中需解决的问题。

三式簿记述评

复式簿记自创始(前十二世纪)至今,历经五百多年,其基本结构没有根本的变化。是不是它的内在逻辑已十分完美?在结构上能否把现行复式簿记的两个度(借和贷)合乎逻辑地扩展为三个度?即能否把复式簿记扩展为三式簿记?美国会计学会前任会长、卡内基——梅隆大学工业管理研究生院会计教授[美]井尻雄士,以逾三十年的研究,在他的代表作《三式簿记和收益动量》①一书和《三式簿记结构》②一文中向我们展现了这种可能和前景。

对三式簿记理论及实务的研究

复式簿记的产生使得企业经济活动能得到系统分类连续的描述,对于社会经济的发展具有重要作用。有人认为复式簿记的产生其意义不逊于哥伦布发现新大陆(这两者时间相近),哥德甚至称颂“复式簿记是人类智慧最好的发明之一”。复式簿记一直被认为是完善无缺自我封闭的体系。井尻雄士(Yuji Iriji)

对三式簿记的有益探索

已经延续五百余年的复式簿记是否十全十美?能否扩展为三式簿记?如有这种可能,其缺口在什么地方?这些,对于推动会计理论的研究,确实是有意义有兴味的问题。曾任美国会计学会会长的井尻雄士教授所著《三式簿记和收益动量》,在这方面作了有益的探索。美国会计界对此书作了高度的评价,认为“对于我们实在太贫乏的会计理论宝库,显然是一卷珍贵的文献”,可能会“引起会计思想的变革”。该书译者娄尔行教授也认为该书“向读者提出了崭新的命题”,“使入耳目一新”,向我国会计界作了热心的推荐。