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题名企业生命周期、应计特征与会计稳健性
被引量:8
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作者
陈旭东
黄登仕
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机构
西南财经大学会计学院
西南交通大学经济管理学院
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出处
《中国会计与财务研究》
2008年第1期1-68,共68页
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基金
作者特别感谢本刊执行编辑陈世敏教授的指导和建设性意见,感谢两位匿名评审人的建设性意见.本文的初稿曾入选2007年1月在中山火学管理学院召开的“会计与治理”国际研讨会和2007年10月在上海财经大学会计与财务研究院召开的会计准则国际研讨会,作者感谢在会议期间,中山大学管理学院副教授辛宇博士的评论意见,上海财经大学会计学院夏立军博士的热情指导和建设性意见,中央财经大学会计学院王鑫博士的评论意见,感谢与会者给予的意见和建议.作者感谢西南财经大学工商管理学院杨丹教授的帮助和建议,感谢西南交通大学经济管理学院朱宏泉教授、周庭锐教授的鼓励、帮助和指导.所有这些意见和建议,明显提高了文章质量.当然,作者文责自负.作者感谢国家自然科学基金项目的资助(批准号:70572089).
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文摘
本文探讨了戍计如何在企业生命周期的不同阶段影响会计稳健性。采用中国上市公司1998年至2005年的数据,运用基于整个现金流的信息组合构建企业生命周期的代理变量,发现中国上市公司的应计随着企业生命周期的变化,呈现规律性变化,会计稳健性的差异受到企业基本面的影响,随着应计和企业生命周期的变化也呈现规律性变化。由于应计在企业生命周期的不同阶段,其主导作用不同,使得在企业生命周期的初期,应计多且为正值,主要适用配比观,延缓了收益和损失的确认,应计起到平滑盈余的作用,企业的条件稳健性弱。相反,在企业生命周期的末期,应计为负值,主要适用市价观,应计及时确认了损失,企业的条件稳健性强。初步的证据表明在企业的整个生命周期中,会计稳健性大致呈现U型分布,由于应计的不同作用,对于总体稳健性的贡献,在生命周期的前半段,主要是由于递延确认收益造成的,在生命周期的后半段,主要是由于及时确认损失形成的。
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关键词
企业生命周期
应计特征
总体稳健性
无条件稳健性
条件稳健性
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Keywords
Corporate Life Cycle, Accrua! Characteristics, Overall Conservatism,Conditional Conservatism, Unconditional Conservatism
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分类号
F270
[经济管理—企业管理]
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