慈善捐赠所得税税前扣除政策探析

所得税税前扣除能够促进慈善捐赠,是推进第三次分配的主要税收优惠方式。现行的优惠政策不仅对大额连续捐赠存在一定的逆向调节,而且有失税收公平,同时对非货币捐赠的激励也不足。基于此,为发挥好所得税税前扣除政策对慈善捐赠的有效激励作用,对其存在的问题和原因进行梳理和分析,提出应适当加大捐赠所应享受的所得税税前扣除优惠力度,采取适当降低享受优惠门槛和扩大优惠对象范围等措施来促进税收激励公平,通过细化相关规定和强化第三方评估来给予非货币性捐赠以积极引导。

遗产税慈善公益捐赠扣除的意蕴

要发现捐赠的人性之美,不能让传统的经济学分析蒙住了眼睛。依靠自己的天赋和努力,通过正当的途径和手段成为巨富的人,是整个社会的精英,更是巨富中的精英,是精英巨富。所有精英巨富都必然是热心的社会捐赠者中的巨鳄,这是由其高尚的财富观所决定的。遗产税的慈善公益捐赠扣除,是极大尊重精英巨富,使其尽情行善的制度,是向去世精英巨富的崇高敬礼,理解这一制度对社会的和谐具有重要的意义。

税收优惠的正当性基础——以公益捐赠税前扣除为例

清理税收优惠不能“一刀切”地取消了事,应置重心于检视、补足正当性基础。税收优惠承载突出的政策性,当前应着力实现相关事项的“立法授权”,兼顾稳定性和变易性。收益性和公益性从相反向度影响可税性,公益性的程度制约税收优惠的力度。税收优惠还应能通过比例原则检测、尤其是促进之法益要超过牺牲之法益。法定要求塑造税收优惠的形式结构,可税性原理和比例原则指引税收优惠建制透过主体、范围、程度的审慎择定,实现精确调节。

《企业所得税法》关于公益性捐赠税前扣除规定研究--从落实公司社会责任的角度谈起

《公司法》对公司承担社会责任的规定,是我国有关公司社会责任的重要法律条款,也是今后寻求落实公司社会责任的有效途径。不可否认,公司管理者、股东和非股东利益相关者以及社会公众的公司社会责任意识对落实公司社会责任至关重要,但要真正将公司社会责任落到实处,还需要通过具体的法律规定。我国新近颁布的《企业所得税法》关于公益性捐赠支出税前扣除的规定,无疑是落实公司社会责任的重要法律规定。

企业公益性捐赠的税前扣除

在《企业所得税法》中规定对企业公益性捐赠实行税前扣除,使企业可以获得节税收益,体现了国家对企业公益性捐赠行为的鼓励。企业应用足用好现行优惠政策。国家也应进一步研究完善捐赠税收激励机制,更好地激励企业进行公益性捐赠。

公益性捐赠支出税前扣除的改进建议

《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分准予扣除,然而在《企业会计制度》下企业是将该费用全部扣除的,从而导致二者之间出现差异。笔者认为,公益性捐赠支出税前扣除以年度利润总额加公益、救济性捐赠作为基数进行计算更为恰当。

公益、救济性捐赠税前扣除的完善

我国现行税法在公益、救济性捐赠方面存在着公益、救济性捐赠的税前扣除优惠政策,多数是通过部门规章来规范;公益、救济性捐赠的用途范围较窄、税前扣除的比例悬殊、计算基数不一致;违背税法的公平原则等缺陷。在即将合并的内、外资企业所得税法的设计中应予以完善,主要是:按照国际通例,结合我国社会和经济发展的实际来规范内、外资企业(纳税人)的公益、救济性捐赠行为,在税法中明确规定纳税人可以享受税收优惠待遇的接受捐赠的非营利组织的资格和拓宽税法中关于“公益事业”的范围;统一捐赠的扣除比例并允许向后结转。

对公益救济性捐赠税前扣除的思考

政府通过制定税收法律、法规来鼓励引导各类企业和高收入阶层主动进行公益救济性捐赠,是缩减当前贫富差距、缓解社会矛盾和提升社会道德水平的一种有效手段,但现行税收法规对纳税人在税前扣除公益救济性捐赠支出有一些不必要的限制,影响了企业和公民个人捐赠的积极性。本文通过比较中美税制对慈善捐赠扣除的规定,认为我们应该突破传统思维禁锢,破除政府全能观念而更加重视非政府组织作用,建议改进我国现行所得税制的相关规定。

居民个人公益捐赠业务的个人所得税筹划——基于公益捐赠支出税前扣除顺序

《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》对个人公益捐赠支出税前扣除做出了相关规定,主要包括捐赠金额确定、捐赠支出扣除顺序、捐赠票据要求、捐赠支出扣除时间等。居民个人应税所得不同,计税方法存在差异,在公益捐赠支出税前扣除上,各类应税所得产生的抵税效应也各不相同。基于公益捐赠支出在居民个人应税所得中扣除的不同顺序,通过比较抵税效应差异,对该类业务的个人所得税筹划进行探讨。

公益性捐赠税前扣除方法比较

对于公益、救济性捐赠的税前扣除计算，看似简单，实际上比较复杂，在实际操作l中也存在一些争议。国家有关部门对公益、救济性捐赠税前扣除的计算方法，迄今有五种之多，主要是围绕着税前扣除的基数问题。一是以“应纳税所得额”为基数；二是以“包含公益救济性捐赠支出的所得额”为基数；三是以“纳税调整前所得”为基数；三、四是以“纳税调整后所得”为基数；五是以“年度利润总额”为基数。不同的扣除基数会产生不同的扣除数额。

新企业所得税法公益性捐赠税前扣除细则制定建议

2007年3月16日全国十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

从一个税务筹划案例看公益性捐赠税前扣除政策的改进

公益性捐赠税法上属于视同销售行为，该事项不同的会计收入确认方法虽然对会计利润没有影响，但对企业所得税会有所影响。因此，有学者和从事实务的人士提出了如何避免多缴所得税的筹划方案。本文通过分析，指出了此类筹划方案存在的缺陷，揭示了节税的实质是两种不同会计收入确认方法下税法所认可的捐赠支出税前扣除额不同而导致的，而这正是现行公益性捐赠税前扣除政策极其不合理和有失公允的地方。笔者认为，不管会计处理方法如何，同一捐赠事项的税前扣除政策待遇应该保持一致，并提出了改进建议。

加强公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除管理

公益性捐赠税前扣除是国家出台的一项鼓励纳税人进行公益性捐赠的税收政策,纳税人在进行捐赠的同时,允许按捐赠额的一定比例进行税前扣除。这样既有利于促进全社会形成公益性捐赠的氛围,又能适当降低纳税人的所得税负担。财政部、国家税务总局《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]第124号)进一步规范了纳税人的捐赠行为,以及公益性群众团体接受捐赠的行为,加强了公益性捐赠所得税税前扣除管理。本文就相关内容进行解析。

居民个人公益捐赠税前扣除如何选择

财政部税务总局《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》是一份针对公益捐赠个人所得税处理的重要政策文件。该文件既有强制性的要求,也有授权性的规定,这就给个人在参与公益慈善事业捐赠过程中涉及到的捐赠资产、捐赠方式、捐赠者身份、捐赠时间、所得项目、扣除顺序、扣除时间、捐赠票据等方面提供了诸多选择空间。

累计预扣法下个人公益捐赠支出的税前扣除

累计预扣法是个人所得税扣缴申报中的一个难点,而财政部、国家税务总局2019年99号公告规定的居民个人公益捐赠支出选择在预扣预缴环节扣除时也"应按照累计预扣法计算扣除限额"的办法,更是增添了预扣预缴的难度,以至在实务工作中出现了争议。笔者主张选择当月累计预扣法计算扣除限额后,未足额扣除的部分在以后月份逐月采用累计预扣法计算调整扣除限额,直至扣完为止。年末若有未扣完的,再在综合所得年度汇算清缴时继续扣除。

个人公益捐赠支出税前扣除十法

《财政部国家税务总局关于向宋庆龄基金会等六家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2004]172号)规定,对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

公益性捐赠税前扣除政策剖析

本文结合企业所得税法有关规定,聚焦汇算调增调减项,逐条逐点图示,揭示公益性捐赠处理之关键点,多视角对比分析,透视其精髓所在,以推进税收征纳和谐化进程。

公益性体育社团接受社会捐赠的政策条件——暨获取公益性捐赠税前扣除资格研究

体育社团赖以生存和开展有效活动的动力是物质基础,除了国家级社团能够获得财政支持外,其他类型社团大多都需要自筹,经费问题给体育社团的活动开展带来了很大的压力,尤其是不开展经营活动的公益性体育社团。因此,公益性体育社团应充分了解和利用相关政策,获取公益捐赠税前扣除资格。

六种公益性捐赠不允许税前扣除

根据《企业所得税法》的有关规定，以下六种情况下的公益性捐赠支出不允许税前扣除： 1．超过规定比例部分的捐赠不允许税前扣除。《企业所得税法》规定：企业发生的公益性捐赠支出，在不超过年度利润总额12％（含12％）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠的税前扣除与会计处理

新《企业所得税法》鼓励企业回报社会,提高了公益性捐赠所得税税前扣除比例,计算基数由原来的应纳税所得额改为当年实现的利润总额,通过解读新税法关于公益性捐赠的税前扣除政策,根据不同的捐赠方式,结合实例明确会计准则与税法对公益性捐赠的差异分析及处理,并对应该注意的问题进行探讨。