介绍几类合理避税方法

加入WTO后,我国大部分企业将不得不面对竞争白热化的国际市场,要想在竞争中生存和发展,就得扩大销售,减少支出,逐步实现企业价值最大化。合理避税就是企业减少支出的一种行之有效的手段。本文从五个方面介绍合理避税方法。

反避税调查目标的实现过程

税收总收入最大和反避税收益最大不一致,税收总成本收益最大和反避税调查成本收益最大也不一致。反避税调查应以税收总成本收益最大为目标,以总成本收益情况作为考核反避税调查部门工作的指标。

增值税改革与企业所得税避税的联动效应——来自增值税税率简并改革的证据

降低增值税占比的同时,提高企业所得税占比,是我国税制改革的重要“两翼”,而增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。文章基于避税的权衡理论,研究了2017年、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现,增值税税率简并改革后,企业显著降低了所得税避税程度;企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大,是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制;增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力强和融资约束程度大的企业中更加显著。此外,企业不仅减少了账税差异避税行为,还减少了比较隐蔽的账税一致避税行为。文章从间接税和企业所得税联动的视角探究了增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应,揭示了增值税改革优化税收结构的重要作用。

企业上市与税收规避

本文采用固定效应回归研究方法,利用2002-2017年中国A股非金融类IPO企业为样本,研究IPO企业的避税问题。结果发现:相比IPO前,企业IPO后避税程度显著降低,且主要表现在非国有企业和创业板上市企业中。保荐制度的实施在一定程度上抑制了企业IPO前的避税行为,甚至使IPO前后的避税差异出现逆转。从避税路径看,IPO企业会动态调整避税策略,即在IPO前主要采用账税差异避税,在IPO后更多采用账税一致避税。从经济后果看,企业IPO前的避税行为有助于上市后获得较好的短期股票市场表现,但部分证据表明IPO前的避税行为会对企业长期会计业绩产生负面影响,导致企业上市后业绩下滑。本文为理解企业IPO过程中的避税行为提供新视角,也为深化IPO监管和税收征管制度改革提供政策启示。

我国反避税工作难点及对策思考

本文在分析目前制约我国反避税工作的几大因素的基础上,从基层税收征管工作的实际情况出发,提出了三方面的具体应对措施来提高我国的国际反避税能力。

社会保险缴费压力与企业避税行为:促进还是抑制?

社会保险缴费负担过重一直被认为是阻碍企业发展、限制企业竞争力提高的重要原因。进一步完善减税降费政策,提高政策的准确性和有效性,已经成为政府部门着力解决的工作重点。本文以2008~2019年沪深A股上市公司为研究对象,深入考察社会保险缴费负担对企业避税的影响以及劳动密集程度和股权集中度在其中的调节作用。实证研究发现:社会保险缴费负担对企业避税具有倒U型影响;劳动密集程度的提升会弱化社会保险缴费负担和企业避税的倒U型关系;股权集中度的提升会强化社会保险缴费负担和企业避税的倒U型关系。进一步研究表明,避税成本已经较大的企业具有较低的避税动机;相比于非国有企业,国有企业的避税动机相对较弱;较强的税收征管力度会对企业避税产生一定的抑制作用;兼任董事长和CEO与高质量外部审计等有效的内外部公司治理机制能够较好地抑制企业避税行为。本文的研究有助于深化社会保险缴费与企业避税的关系,为减税降费和社保费征收体制改革提供依据。