或有表外项目的分类和计量研究

2001～2002年,大量的重大会计丑闻曝光,这些问题暴露了公司治理、审计实务和财务报告中的薄弱环节,其中两个主要问题是表外项目的范围(包括特殊目的实体的使用)和股票发行者的财务报告是否透明地反映了表外项目的经济实质。本文主要对或有表外项目中投资的分类和计量进行分析,并提供了美国上市公司投资于其他实体的经验研究与发现,以期对今后的衍生金融工具的会计处理提供借鉴。

或有表外投资项目的分类和计量——以美国SEC的研究为借鉴

在2001—2002年期间,大量的重大会计丑闻曝光,这些问题暴露了公司治理、审计实务和财务报告中的薄弱环节。其中,两个主要问题是表外项目的范围(包括特殊目的实体的使用)和股票发行者的财务报告是否透明地反映了表外项目的经济实质。本文主要对或有表外投资项目的分类和计量进行分析,并提供了美国上市公司投资于其他实体的经验研究发现,通过分析这些问题可以对今后的衍生金融工具的会计处理提供借鉴作用。

巴塞尔协议附录3 资产负债表外项目的信用换算系数

该风险资产比率建议的架构运用换算系数,分析不同类型的资产负债表外的业务项目和交易的信用风险。信用换算系数的使用详见下表（与外汇和利率有关的或有项目除外）。这些系数是根据表外信用的规模,信贷敞口风险发生的可能性和委员会一九八八年三月公布的“银行资产负债表外项目管理问理问题监管透视”文件所确定的信贷风险的相对程度推算出来。用信用换算数乘以资产负债表内相应项目的风险权数（见附录2）。 工具 信用换算系数 1.直接信用如一般负责保证（包括为贷款和证券提供财务保证的备用信用证）和承兑（包括具有承兑性质的背书） 100％ 2.某些与交易相关的或有项目（如履约担保书、护标保证书,认股权证和为某些特别交易而开出的备用信用证） 50％ 3.短期的有自行清偿能力的与贸易相关的或有项目（如有优先索偿机的装运货物作抵押的跟单信用证） 20％

企业流动性短缺的原因

文章主要研究和分析了现代企业造成企业流动性短缺的原因,包括企业内部原因、企业外部原因和或有事项。

资产评估不可忽视或有损失

资产评估不可忽视或有损失陈炳烈我们在为某一国有小型企业的改制进行评估时，发现企业货币资金帐户与银行对帐单不相符，经核查，原因是该企业曾为另一工厂进行信贷责任担保，被追索清偿支付１０多万元。但企业为掩盖问题，有意采用“余额调节表”调整帐务。此一案例，提...

当前经济形势下对“或有”概念的新思考

目前,国有企业的经营机制与管理模式发生了新的变化,国家与企业、上级主管部门与企业之间的关系发生了质的转变。企业不再以上缴形式或利润为中心的管理模式进行管理,而是围绕企业中代表国有资产份额的使用和运用,以资产管理为中心并确保资产保值增值的新管理模式。笔者通过认识与理解'或有'概念,认为对当前这一新的管理模式下的会计工作具有现实的指导意义。

或有负债确认与披露的国际比较及我国对策

不同的国家根据本国的实际情况，制订了各种关于或有事项的会计处理方法，有的国家还专门制订了具体会计准则加以规定。各个国家的会计处理方法有相同点，也有不同的地方。正确地分析、比较各国的或有事项处理方法，对制订我国相关会计准则、完善我国或有事项的会计处理方...

西方商业银行表外业务的风险及管理

一、表外业务的内涵 商业银行的表外业务,是指不列入资产负债表内,但能给商业银行带来收入的业务活动。一般说来,表外业务的操作不涉及银行帐户资产与负债金额变动,不动用银行营运资金,不列入资金平衡表,而主要依靠银行信誉、技术、信息、机构、工具和承担一定的经济责任等,来收取手续费和佣金,从而提高银行的盈利水平。 70年代以来,由于普遍放松了对金融的管制,使西方国家的金融业出现了自由化和国际化趋势,这使得商业银行面对的竞争日益激烈。