关于开征房产保有税的讨论与建议

近年来,我国房地产投资过热已成为众人关注的焦点,房地产市场的发展不仅关系到国民经济的健康发展,更是关系到广大老百姓的生存问题,为了调控房地产市场的发展,国家先后出台了不少有关房地产方面的政策,但收效甚微。所以,从2006年下半年开始,国家便频频动用了税收这个经济杠杆对房地产市场进行干预,房产保有税这个税种也就在这种背景下重新成为争论的焦点。本文主要从我国目前税收制度改革的角度出发,阐述房产保有税和我国目前房地产市场的关系以及房产保有税的开征在我国今后税收制度改革过程中所应承担的责任与角色。

量能课税原则下房产保有税立法的正义价值

增课房产保有税是房地产税改革的核心内容,但其加重了纳税人的税收负担而使得房地产税的立法受到诸多质疑。量能课税原则作为税收公平原则的重要体现之一,其基本要求是税负能力不同的纳税人平等地负担税收责任。在房产保有税的立法中引入量能课税原则作为法理基础,实现房产税的公平合理负担,可以经受住纳税人对房产税立法正义价值的拷问。文章以量能课税原则为指导,通过检讨现行房产保有税立法存在的问题,就如何完善房产保有税立法,保障纳税人承担公平合理的税收负担,实现课税的正义价值提出几点制度设计建议。

借房产税改革促房地产业反洗钱

《中华人民共和国反洗钱法》(以下简称《反洗钱法》)第三十五条从法律层面上明确特定非金融机构必须履行反洗钱义务,但对特定非金融机构的范围、其履行反洗钱义务和对其监督管理的具体办法,未予明确规定。房地产业无论从其交易方式、交易规模或是对国民经济影响力来看,都应成为反洗钱工作向特定非金融行业拓展的主要目标之一。在以风险为本监管原则的指引下,本文依托房地产业的时代背景和国家宏观调控的政策背景,结合当前反洗钱工作现状,借助房产税改革之机,提出构建房地产业反洗钱工作机制的可行性举措。

中国房产税制改革略论——从修订《房产税暂行条例》的角度

在物业税短期内难以走完立法程序的前提下,必须通过修改《房产税暂行条例》,将房产税征收对象扩大至个人非营业性用房、农村非住宅用房,并以超过家庭人均住房面积部分作为税基;取消房屋租金收入的计税依据,预防合理避税;以房屋市场评估价格代替房屋原值;因地制宜,实施幅度比例税率,从而达到增加房产保有环节税收,合理引导房地产市场健康发展和理性消费之目的。

论住房保有税课征的正当性基础及其制度构建

我国2018年两会明确将要不要对房地产征税问题转为如何对房地产征税问题,社会各界密切关注房地产方面相关税制的法律修订。本轮所改革的房地产保有税应是一个综合性税种,至少可区分为房产保有税和地产保有税两大类。住房是一类主要的房产类型,其是否可以作为课税对象,即是否可以对住房课征的问题,取决于税制设计中确定课税对象的正当性标准。而我国现行有关房产税的法规文件以及房产税改革试点方案中的相关规定,仍尚存在个别不合理之处,有待探讨。在本次的房地产税立法修订中,可以修改或废止不合时宜的立法规定,关注具体的房产类型,确定其作为房产保有税课税对象的正当性,以真正提高公民的税收遵从度,赢得社会的认可和接受。

房地产税应彰显分配正义

采用土地及所附建筑物价值相结合的计税方式,能够确保即将出台的《房地产税法》将国民收入分配正当性价值体现到具体的规范或条款之中近十年来,中国房地产市场发展迅速,商品房价格一路高涨,严重影响城镇居民消费的幸福指数,而地方政府所得在房价中占比高也引发社会对国民收入分配不公的严重忧虑。国务院多次出台房市调控措施,但房地产价格仍然呈现上涨势头。在此背景下,以法律手段介入房地产价格的调控,以增课'房产保有税'为重要内容的房地产税。

论房产保有之税制改革——基于纳税人权利保护的视角

物业税的开征近年来一直为学界和实务部门所关注,而对此之讨论更多集中于其对房地产价格宏观调控之意义。本文认为,与其开征新税,不如对原有房地产税制进行重构,而这种重构的核心和关键在于房产保有税制的改革,无论改革折射出的政策价值为何,改革对税收收入功能和调控功能的协调程度,都必须建立在最基本的税法原则和制度约束基础上,而更深层次的是改革必须建立在对纳税人权利、特别是基本权利保护的基础上。

房地产税立法与国民收入分配公平正义的实现

税收是调节国民收入分配的重要手段,而实现国民收入分配公平正义则是房地产税法改革的主要目标。但我国现行税法对国民收入分配的调节力度并不显著,尤其是直接税种的调节力度偏弱。目前房地产作为我国国民最主要的财富形式,通过开征房地产税这一直接税以增强对存量财富的调节,具有重要意义。对于房地产税的开征,首先应当在本轮房地产税立法中体现国民收入分配的公平正义价值,进而克服以往房产税立法中不完善的顶层设计和具体的制度设计,以切实推进国民收入分配公平正义的实现。