论共犯违法所得处理的责任模式

不同于个人犯罪的违法所得处理,共犯责任模式的确立和运用较为复杂,这已经成为目前我国司法实践的一大难题。连带责任理论的主流观点面临从违法性共同到违法所得处理连带的简单推导、多重原因与共犯个人责任理论的背离、理论根基与共犯客观因果关系脱节等诸多问题,其不应作为普遍方法。违法所得处理性质和范围的两大基础因素能够对共犯责任模式的选择产生重大影响,违法所得处理的独立性刑罚附随措施以及团体获取全部财产的范围,决定了共犯需要在个人提供的团体作用力范围内对团体违法所得承担责任。为全面评价共犯作用力范围内团体违法所得的责任承担,刑法应塑造作用力责任理论。作用力责任理论并非团体责任和个人责任的简单化组合,其在多元正义责任理论的基本指引下,涵盖了共犯作用力的团体违法所得的责任对象、个人作用力范围内的按份责任的两方面内容。作用力责任理论的共犯违法所得处理可以在确定按份标准的基础上,对客观无法追缴的共犯份额外的责任承担进行类型化分析。

新个人所得税改革对中低收入群体劳动供给的影响——基于中国家庭追踪调查的研究

如何通过科学的财税政策应对劳动年龄人口减少、推进共同富裕是学术界和政策界面临的共同命题,其中,收入所得税对激发劳动力市场活力、促进中低收入群体劳动参与的作用尤其引人注目。基于中国家庭追踪调查2016—2020年的三期面板数据,采取双重差分法分析2018年个人所得税改革对劳动供给的影响。实证结果表明:提高个税免征额促进了中低收入群体的劳动参与,但未显著增加劳动时间。经过更换回归模型、安慰剂检验等一系列稳健性检验后,研究结论依然成立。异质性分析显示,个税免征额提高对劳动供给的影响在不同性别和婚姻状况的群体中存在差异,对女性群体、已婚群体的劳动参与影响更大。机制上,新税改显著降低了个体由于照料家庭而退出劳动力市场的情况。因此,未来个税政策的改革方向应包括:持续关注重点人群的收入情况,有效发挥个税调节收入分配的功能;充分考虑个税改革对于女性和已婚群体劳动供给更强的激励作用,积极推行鼓励已婚女性就业的税收优惠政策;进一步细化专项附加扣除项目或标准,增强劳动者获得感,激励低收入群体就业,助力共同富裕。

中国企业所得税的有效税率差异研究——基于财务报表附注数据的分解

本文基于上市公司财务报表附注数据,对企业所得税有效税率差异的形成因素进行了分解。研究发现如下:第一,近年来企业所得税优惠政策不断推出,其中税基式优惠的增长尤为明显;第二,随着优惠规模的扩大,企业的有效税率普遍下降,但企业间的税负差异也随之扩大;第三,税收法定的制度因素对有效税率差异的影响至关重要,其中,适用税率的大小是决定企业有效税率高低的关键因素,而税基调整项中的暂时性差异是有效税率差异的最主要来源。本研究强调,未来的税收政策应更注重效率与公平的权衡,同时考虑企业认知能力的差异,税制设计应避免过于复杂和碎片化。

没收的正义——基于《监察法》没收违法所得条款之诠释

《监察法》中的违法所得没收条款,系任何人不得因自身的不法行为获得利益原理的具体体现,不让贪腐分子因腐败获益、补充常规监察手段不足以及加强国际反腐败合作是其价值基础。从属性上看,违法所得没收程序是让利益状态恢复到违法之前的保安处分,属于典型的对物程序和缺席审判程序。违法所得没收程序的适用须符合特定的罪名范围要求,被调查人的状态要求,案件重大、复杂且有必要继续调查,以及没收财产范围等要求。为确保没收程序的合法正当,应加强对监察机关提出没收违法所得申请、检察机关向人民法院提出没收违法所得申请、人民法院进行司法审查等三个阶段的程序控制。

企业所得税的纳税筹划策略

所得税是企业应纳税费中比重较大的一个税种,实施科学的纳税筹划能够帮助企业在合法的前提下减少所得税的缴纳,从而间接的增加了企业的经营效益。文章首先从获取资金时间价值、规避企业涉税风险、提高财务管理水平等方面,概述了企业所得税纳税筹划的重要意义。其次分别选取筹资、投资与经营生产者三个角度,详细分析了企业所得税的纳税筹划策略,如优化筹资结构、选择合理的投资对象,以及选择恰当的收款方式、延缓收入确认时间等。最后结合个人工作经验,提出了增强企业的纳税筹划意识、培养专职纳税筹划人员、保持企业与税务机关的联系等建议,为企业所得税纳税筹划的顺利实施提供了必要的保障。

平台经济下个人所得税征管问题研究

平台经济作为新的经济模式,为经济增长注入了新动能,其灵活就业模式极大提高了就业数量和质量,但与此同时也为我国个人所得税征管带来新挑战。由于平台经济下的纳税主体数量庞大,个人所得界定模糊,纳税地点判断不明及平台用工劳动关系管理不到位,使得现有税制与平台经济发展不适配,建议在税源监控、适用税目界定、税收管辖权划分及代扣代缴工作等方面作进一步完善,以持续提升个人所得税税收征管能力。

优化医院职工个人所得税管理策略研究

随着医疗行业经济活动的复杂化和税务法规的不断调整,合理规划与管理职工个人所得税,不仅关乎职工切身利益,也是医院管理的重要组成部分。本文聚焦于当前医院职工个人所得税管理领域存在的问题,如个税计算的复杂性、纳税筹划意识不足、信息处理手段落后、政策适应性不强及职工税务知识缺乏等。结合新个税法的实施背景,系统地探讨了优化医院职工个人所得税管理的策略。如不同收入来源的税务处理、税前扣除项目的充分利用、以及年度汇算清缴的准确执行等,以确保税收合规性和职工利益的最大化。

平台经济下个人所得税属性界定的类型化路径

平台经济在带来经济模式创新的同时,也对传统税收治理体系能力形成新的挑战。平台经济下,平台内主体个人所得税属性的界定问题一直是税收法治进程中的“痼疾”,在平台经济时代,法定所得类型愈发难以适配复杂的经济业态。本文从类型化的理论视域出发,以主体经济关系为动态要素对传统所得类型归类模式进行拓新,提出依附型、媒介型、独立型三种主体关系,对劳资二元结构下的所得属性加以厘清。在完善类型化理论的同时,通过明晰实体规则、强化监管协力以及完善自律规则的手段实现硬法软法的协同共治,将个人所得类型化的成果扩大至税法体系的建构与完善上。

净额所得视域下个税费用扣除规则的再审视

净额所得始能课税是量能课税原则在个税法上的具体要求,费用扣除则是把握净额所得的关键。2018年《个人所得税法》修订时提高了综合所得的一般性扣除额,同时增设六类专项附加扣除项目,契合净额所得课税的要求。净额所得有客观的净额所得与主观的净额所得之分,既有一般性扣除额实为个人生活费用的表彰,现行《个人所得税法》存在误将其作为取得工资薪金之成本费用的逻辑谬误,进而使法律在把握客观净额所得时存在罅隙,亟待补足。同时,现行法把握主观净额所得也有不足,应构建涵盖“个人基本生活需要—家庭基本生活需要—普通型支出增加—特殊型支出增加”的四层次扣除体系。下一步完善《个人所得税法》时应以净额所得课税为出发点建章立制,遵循客观净额所得和主观净额所得二元进路,塑造完整的费用扣除规则。

数字化跨境交易对企业所得税制度的挑战与我国的应对

数字经济的快速发展和全球性经济数字化快速推进催生出新的商业模式,显著改变了经济业态。然而传统税制遵循独立交易原则,当跨国企业集团在不具有常设机构物理联结度情形下进行跨国交易时,市场国不享有征税权,无法对其进行征税。这是数字经济的发展和经济数字化对税收制度的根本挑战,进而带来如税基侵蚀、市场竞争公平性难以保障等方面的问题。经济合作与发展组织(OECD)近年来致力于推进“双支柱”方案,并于2021年10月达成了最终共识。文章从“支柱一”方案落地我国国内法出发,运用“支柱一”方案的规则和理念,聚焦我国《企业所得税法》税收管辖权、纳税主体、征税对象、税基等方面,提出我国《企业所得税法》的修订完善对策,为我国企业所得税制度改革提供参考。

个人资本性所得税收政策问题探究

我国个人资本性所得税收政策在不断实践探索的过程中逐步完善,为改善个人收入和财富分配格局发挥了积极作用,但对照税收现代化服务中国式现代化的新要求,仍有较大改进优化空间。文章选取限售股转让所得、股权转让所得以及股息红利所得这三项合计税收收入占资本性所得税收收入比重最大的项目为切入点,剖析相关税收政策存在的问题,进而提出优化资本性所得个人所得税政策的建议,以期更好地发挥税收对收入分配秩序和财富积累机制的调节和规范作用。

税法新政下的企业所得税纳税筹划研究

所得税支出是企业经营过程中的一个重要税费项目,及时了解相关所得税最新政策的内容,合理进行纳税筹划,是企业加强财务管理的一个重要内容。文章在梳理近年来企业所得税新政策内容的基础上,分析了所得税税法新政下的企业纳税筹划要点,并从收入、扣除项目、税率筹划等三个方面分析了税法新政下的企业所得税纳税筹划方法,最后,提出了企业所得税纳税筹划应注意的事项。

社会认同对民众税收政策偏好的影响——以个人所得税“起征点”提高为例

使用网络爬虫获取网络问题“全国人大代表XXX建议提高个税起征点至1万元,你怎么看?”的回答文本及点赞数,使用TF-IDF权值法提取文本特征词、使用LDA概率主题模型挖掘文本主题,并使用定序Logit模型和加权定序Logit模型等对相关数据实施分析,发现问题参与者的态度多为“较赞成”和“赞成”。许多无法获益或获益较少者之所以赞同这一措施,一个重要原因是提高个人所得税“起征点”这一线索激活了参与者的社会认同,其中主要是工薪阶层的社会认同,并进而引发了工薪阶层认同者和纳税人认同者的亲群体行为,使得其决策时将群体整体利益置于个体利益之上,从而背离个体收益最大化。因此,在税收政策制定过程中,应重视社会认同的影响,并采取措施对公众的社会认同进行引导。

数字经济业务所得税征管规制国际比较与借鉴

数字经济在加快资源的快速优化配置与再生、助力国家经济高质量发展的同时,也在一定程度上加重了企业应税所得额确定及所得税管辖权划分难度,加快企业数字经济业务所得税征管规制的完善成为国家相关部门重点工作之一。文章从明确税收管辖权、规范利润分配规则、数字交易所得税税务项目确认及跨境税务征管落实4个维度对美国、欧盟、印度及我国的数字经济业务所得税征管规制进行分析及比较,进一步挖掘我国数字经济业务所得税征管规制中的短板,在借鉴国外成熟经验基础上提出相应优化建议,试图为我国税务部门有效开展数字经济业务所得税征管提供有益借鉴。

缺席审判与违法所得没收程序的差异化构建与调适--以节省司法资源与追回国家资产为视角

缺席审判程序与违法所得没收程序在主要功能、适用对象上存在明显竞合。同时,二者在竞合的表象后面,在适用案件范围和适用条件上呈现出弱层次性,而在程序性质和证明标准上存在本质差别。缺席审判程序是刑事对人之诉,对案件的证明标准与普通案件无异;违法所得没收程序是对物之诉,带有强烈的民事程序属性,对案件的证明标准相对较低。二者存在的上述差异,尤其在证明标准方面的差异,为司法实践的程序选择适用提供了客观衡量基准。在具体程序选择问题上,检察机关可构建基于政策和法律的二元考量模式。此外,两种程序的竞合关系及存在的证明标准差异也使得二者具有互相转换的理论可行性。立足于当前司法实践和立法现状,可在补全各程序的必备条件后进行程序转换,这不仅可节省司法资源和追回国家资产,也有利于“一体构建追逃防逃追赃机制”。基于诉审关系,两种程序转换的主体应为检察机关。

基于共同富裕四项原则的个人所得税改革研究

共同富裕是中国式现代化的鲜明特征和本质要求。在扎实推进共同富裕中,个人所得税作为调节收入分配的重要手段,应紧密围绕我国新发展阶段的历史使命进行制度调整。文章以习近平总书记提出的促进共同富裕四项基本原则作为指导思想,基于“鼓励勤劳创新致富、坚持基本经济制度、尽力而为量力而行、坚持循序渐进”四原则来探究个人所得税制度改革,从降低最高边际税率、优化税率级次、鼓励科技创新、明确高收入群体划分标准、完善资本所得税制、调整专项附加扣除、调整基本减除费用动态化机制、激励第三次分配等方面提出具体完善措施,以实现共同富裕目标下的个人所得税制度的创新发展。

对第三人追缴赃款或者违法所得的原则适用

法答网问题:被告人用职务侵占所得赃款在直播平台上进行充值、打赏主播,短短3个月内挥霍赃款金额高达上千万元,能否从直播平台公司账户上追缴该部款项发还被害单位?任何人不得从犯罪活动中获得收益,是我国对犯罪分子追究刑事责任过程中追赃返赃的重要原则。《中华人民共和国刑法》第64条规定:“犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。”

高校智慧税务管理体系设计——以个人所得税为例

党的二十大报告提出要完善个人所得税制度,规范收入分配秩序,规范财富积累机制,保护合法收入,调节过高收入,取缔非法收入。新的个人所得税法采用综合与分类相结合的个人所得税制,引入了专项附加扣除制度。高校师生群体在个税缴纳群体中占据一定比例,随着科研“放管服”政策的实施以及高校人员类型的多样性,使得高校个人所得税申报种类具有多样性与复杂性,基于智慧校园与智慧财务建设搭建智慧税务服务平台、完善个税申报管理体系至关重要。文章分析了当前高校个税管理与申报面临的问题,提出在智慧税务平台中解决个人所得税管理与申报的方案,以期高效服务广大师生,使广大师生充分享受税收优惠政策。

个税新政下工资薪金个人所得税税务筹划探讨

个人所得税已经成为我国第四大税种,也是人们感受最直接的一个税种,备受社会各界关注。2019年开始实施的新个税法在征税模式、免征额、专项附加扣除、税率结构、年终奖计税方法等方面进行调整。工资薪金是个人重要的收入类型,针对工资薪金个人所得税进行筹划有利于个税新政的普及及民众纳税意识的提高,本文分别从企业和纳税人角度探讨工资薪金个人所得税税务筹划的思路,并对工资薪金个人所得税税务筹划具体实践进行探索。

深化个人所得税制改革的思考

2018年,我国的个人所得税制实行综合和分类相结合的课征模式,明显地提升了个人所得税制的公平性并强化了其筹集财政收入的功能。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》对于个人所得税制的深化改革指明了方向。在此背景下,本文依次探讨了个人所得税的功能定位、税基的拓展和规范、税率结构和水平的调整、征管方式的改进和收入分享比例的优化等问题,提出将经营所得并入综合所得、调整减免优惠政策并扩大税基、规范应税所得、适度提高我国资本所得的个人所得税税率、缩小累进税率档次并适当降低最高边际税率、对取得经营所得的个人实行反向电子税务登记办法以及适当提高个人所得税地方分享比例等具体改革建议。