对我国有关所得来源地判定标准修改的建议

所得来源地判定是确定非居民企业或个人的所得在我国是否应负有纳税义务的基本标准。本文分析了当前我国税法有关所得来源地判定标准存在的一些问题,并根据《OECD税收协定范本》、《联合国税收协定范本》以及我国与其他国家签订的税收协定,提出了修改我国税法中有关所得来源地判定标准条款的建议。

跨境所得来源地判断的税收政策

正近年来,随着我国跨境交易的不断增多,跨境所得内容的不断变化,来源地问题所引起的争议案件逐渐增多。跨境所得来源地的判断问题,是国际税收实践的难点问题。如何营造一个公平和谐的国际税收环境,减少争议的发生,是税收政策研究的重要课题之一。

个人所得税法疑难问题解析

在我国现行税法中，个人所得税法是一个比较复杂的税种。与其他税种相比，个人所得税法在税目、税率、计税方法、减免政策等方面都具有十分明显的差异。为便于考生复习，特将若干问题归纳如下。

企业投资所得的税收规定

投资所得具有不同于其他所得的特征,《企业所得税法》及其实施条例对投资所得的来源地的确定、投资所得的征税、避免对投资所得的双重征税及与投资所得有关的避税问题都作出了详细的规定,现对这些规定的具体内容进行分析。

合格国内最低补足税“弯道超车”(下)——评全球最低税分配顺序的再调整

(接上期)四、QDMTT或成七国集团内部对美利益博弈的工具QDMTT将全球最低税的优先征税权从大型跨国企业集团的母公司居民国重新分配给了所得来源国。本文认为,相较于广大发展中国家,QDMTT的利益将更多地流入G7部分国家,其或将成为G7内部对美利益博弈的工具。(一)英德法意加主要作为美国大型跨国企业集团的所得来源地GloBE范围内大型跨国企业集团的母公司近六成分布在G7成员国,但这些集团的境外主要投资地并非发展中国家,而是欧洲和美国,尤其是G7成员国。

我国外籍个人居民身份判定及其纳税义务:问题分析与制度设计

当前我国外籍个人居民身份判定制度体系过于复杂,针对外籍个人的税收优惠过多,外籍个人税收筹划空间过大,应简化税制、统一税法,缩减针对外籍个人的税收优惠规模。

电子商务对传统国际税收管辖权理论的冲击及对策

自上个世纪90年代以来,计算机网络技术的飞速发展,不仅实现了网域全球化、普遍化,而且实现了其应用范围从传统文字处理和信息传递领域向商业领域的根本性转变,开辟出区别于传统商务的交易模式——电子商务。

我国个人所得税税收管辖权问题研究

2019年1月1日起正式实施的新《个人所得税法》在税收管辖权的确定规则方面有较大改进,但在具体细节上还存在一些问题值得探讨,例如在居民个人身份的认定中住所标准不够细化、居住时间标准不够严谨、所得来源地认定标准不完善等。对此,本文从居民个人身份和所得来源地两方面提出进一步完善我国个人所得税税收管辖权确定规则的建议。

谈谈税收管辖权

在国际法上,管辖权一般被公认为国家不可缺少的基本权利,是国家对其领域内的一切人和物行使国家主权的表现。国家的管辖权主要有二种:领域管辖权(属地管辖权)和国籍管辖权(属人管辖权)。税收管辖权是一国政府在征税方面所行使的管理权力。每个主权国家都有根据各自国家的政治、经济状况和社会制度来选择最适合本国权益的税收管辖权。一个国家究竟行使哪一种税收管辖权,纯属这个国家的内政。因此,各国所选择和行使的税收管辖权是不尽相同的。一般来说。

居民纳税义务与非居民纳税义务的判定

当代,世界各国推行的个人所得税制实施的税收管辖原则不尽相同。除了少数国家(地区)仅实行单一的所得来源地管辖原则以外,大多数国家采取纳税人居住地与所得来源地相结合的原则行使税收管辖权。即对居民从本国境内和境外取得的所得都行使征税权,通常称为属人主义,而对非居民则仅限于对来源于该国的所得进行征税,通常称为属地主义。这样,就有一个居民纳税义务与非居民纳税义务的判定问题。对此,每个国家都详尽规定了自己的判定标准,但无论怎样规定,绝大多数国家都不外乎是从空间和时间两个方面加以判定,即看其是否拥有永久性住所和居住时间的长短。

对境外向我国境内转让专利所有权和使用权税收问题的探析

当前,中国产业全面升级转型,科学技术方面的全球化日益加深,跨国专利交易已蔚然成风。本文以税种为纲,以主体和标的为线索,层层解析与跨国专利交易相关的一系列税收问题。一、主体和标的分析关于境外向我国境内转让专利所有权和使用权的税收问题,所涉税种主要有所得税、增值税、关税、印花税、城镇建设维护税、教育费及附加。因城镇建设维护税和教育费及附加以增值税和消费税为基础计算,进而无需对二者进行专门分析。

联邦德国如何对外国雇员、雇主征税

一、雇员的税收情况外国雇员来联邦德国工作,其税收情况主要取决于他是负有有限纳税义务(Limited taxliability)还是负有无限纳税义务(Unlimitedtax liability)。除此之外,还要考虑到他所来自的那个国家是否同联邦德国签有双边税收协定。

汕头市加强对涉外零星税源的征管

几年来,我们从维护国家权益的角度出发,加强对涉外税收中零星税源的征收管理。1987年征起预提所得税278万元、个人所得税13万元,承包工程税收2万元;1988年此三项收入分别为1872万元、129万元、20万元;1989年1—9月分别为718万元、178万元、4万元,取得较好的成绩。我们的主要做法是: 一、加强学习,提高对零星税源征管工作重要性的认识。

税收的国际化发展

随着世界经济国际化发展和国际经济技术合作的不断增加。税收也开始了其国际化的进程。现阶段税收的国际化发展表现在以下几个主要方面: 1、世界性的税制改革目前,世界许多同家和地区都进行了或正在进行税制改革,在税种的设置、税率的高低、税收定义的解释等方面都向“标准”化发展。税收改革多以降低所得税率,减少累进制级差,扩大免税基数;重新认识和重视流转税的作用,普及推广使用增值税;鼓励本国产品出口等特征。

关于国际税收抵免问题——税收抵免的缺陷及弥补方法(三)

税收抵免对于消除国家间对同一所得的重复征税有积极的作用。采用这一方式有利于发展国际经济交往,扩大技术、文化交流。但是抵免方式也是有缺陷的:一是纳税人的境外所得都将被按高税率征税。

《中华人民共和国个人所得税法》释义——第一讲 纳税人及应税所得

为了更好地贯彻执行新颁布的个人所得税法,本刊从本期开始,分5讲陆续刊登个人所得税法的有关具体解释。

中国税制建设的原则和实践

中国推行经济体制改革和对外实行开放政策已经有八年了。在这八年中,建设有中国特色的社会主义的路线、方针和基本政策经受了实践的检验,并在实践中得到丰富和发展。国家经济实力有了很大增强。

关于国际税收抵免问题——税收抵兔的意义和范围(一)

税收抵免一语是从英语TAX CREDIT翻译过来的。税收抵免的涵义,就是对居民个人或公司企业在国外取得的所得已被征收的所得税,可以从本国对该项所得应征收的税额中扣除。实行税收抵免的目的,是为了消除国家间对同一所得的重复征税。为什么对同一所得在国家间会被重复征税呢?这是因为,各国对所得的征税。

纳税义务人及其纳税义务——《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》浅析之二

在国家的税收制度中,每一种税都有其法定的纳税义务人。但各税的征税对象不同,如以财产为征税对象的财产税,以产品销售额为征税对象的工商统一税等,都有与其相适应的负税主体。也就是说,在税种之间,确定纳税义务人的原则及其范围,是互不相同的。因此,严格确定每一种税的纳税义务人,明确其向谁征收,由谁纳税,是立法征税需要解决的首要问题,也是税法构成的基本要素之一。