内幕交易之违法所得:行刑衔接视角下的实证考察与理论辨析

内幕交易之违法所得不仅会影响罚款和罚金刑的数额,更是行政违法案件是否移送司法机关追究刑事责任以及定罪量刑的重要参考标准。通过对254个行政处罚案件与60个刑事案件的实证考察发现,我国证监会与人民法院对“何为内幕交易之违法所得”与“如何计算违法所得”这两个问题有所误解与混淆,所采取的实际所得法和账面所得法难以准确反映财产转移结果的违法性。根据违法所得的本质特征与禁止内幕交易的规范保护目的,可归责于内幕交易行为的财产转移结果应是“特殊获利或避损机会”。采用拟制所得法进行估算,既能在实体上考虑到违法所得与不法行为之间的获利关联性,又能在程序上兼顾核算方式的便捷性和可操作性,为探索内幕交易之违法所得问题的行刑衔接提供有效指引。

产权、地区环境与新企业所得税法实施效果——基于中国上市公司的企业税负研究

以上市公司为样本,实证分析了新税法实施前后产权之间和地区之间企业税负差异的变化。结果表明:新税法有效缩小了产权之间和地区之间企业的实际税负差异,达到了其公平税负的预期效果。地区环境对新税法缩小产权税负差异具有影响,市场化程度越高的地区,新税法实施后产权之间的税负差异越小。从而为新企业所得税法的进一步完善和税制改革提供参考和建议。

小企业税收筹划研究——基于小企业会计准则与企业所得税法之差异

财政部于2011年10月18日发布的《小企业会计准则》实现了与税法的高度协调,简化了小企业的财务信息处理程序。但是由于会计和税法调整的角度不同,仍存在一些无法消除的差异。在分析《小企业会计准则》与所得税法差异的基础上,提出小企业税收筹划的策略,有利于促进小企业加强所得税的核算和管理,降低纳税成本,实现小企业的持续良性发展。

新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析

2007年3月16日，《中华人民共和国企业所得税法（草案）》经十届人大五次会议审议通过，将于2008年1月1日起正式实施。这次企业所得税改革将统一适用税率统一税前扣除标准统一税收优惠政策；强化反避税措施等，这些举措意味自上个世纪80年代以来，外资企业在企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在。

会计准则与企业所得税法的差异与协调研究

随着经济市场化和国际化的日益加强,我国加快了会计制度和税收制度改革步伐。新的《企业会计准则》和新的《企业所得税法》已经开始实施,其中有关企业所得税核算也有一些重大变化,本文以企业会计准则和企业所得税法为依据,分析了两者差异产生的原因及差异协调的可行性,并提出协调思路。

新企业所得税法及实施条例的变化及影响

2008年1月1日起施行的企业所得税法及实施条例与旧税法存在较大的差异,企业在计算、缴纳企业所得税时要准确把握其变化。对内资企业而言由于税率和税前扣除标准的放宽而降低了税负,新税法将有力促进内资企业的发展。本文对新税法及其实施条例与原税法的主要差异进行了比较,并分析了施行新企业所得税法对内资企业的影响。

新企业所得税法与企业税费负担——基于上市公司的微观视角

使用2004—2011年上市公司微观数据,就中国实施新企业所得税法对企业税费负担的影响进行实证研究。统计分析和计量分析的结果都显示,新企业所得税法实施后,上市公司的企业所得税税负有所降低,但各项税费比重和营业税金及附加比重却都有一定程度的上升,并且新企业所得税法对企业税费负担的影响在不同行业有较大差异。此外,从分位数回归结果来看,新企业所得税法对不同税费负担企业的税费负担水平也有着不同的影响。

新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划

新企业所得税法与旧企业所得税法在税率规定上发生了很大的变化。文章基于小型微利企业的视角,探讨了小型微利企业纳税筹划的临界点问题,并提出在新企业所得税法下企业如何利用优惠政策合理进行纳税筹划的新思路。

新企业所得税法下纳税筹划的探讨

新企业所得税法对原企业所得税的相关政策进行了重大的调整,它不仅影响到企业的经营行为,导致企业对发展战略进行调整,同时也为企业进行有效的纳税筹划提供了新的思路。本文在分析新企业所得税法内容的基础上,从应纳税所得额、税收优惠等方面对纳税筹划进行探讨。

税式支出视域下我国《企业所得税法》的结构性分析

税式支出是相对于直接财政支出而言的存在于税收系统中的政府支出,一般表现为税法中偏离税法标准结构的特别条款。税式支出视域下的标准结构理论可以用来分析税法的结构和税法中具体条款的性质。运用这一理论对我国《企业所得税法》进行解析,可以明确我国企业所得税制度的标准结构及其与税式支出制度相衔接的重点难点,从而为我国将来进行税式支出预算管理打下良好基础。

试论和谐社会构建进程中财税立法的若干策略——基于对《企业所得税法》立法经验的总结

财税立法涉及多种利益博弈,其制定往往困难重重,在我国转轨时期,财税立法缓慢而行。然而,在构建和谐社会的进程中,财税立法又是十分重要的。这次《企业所得税法》立法已经为我国今后的财税立法积累了宝贵的、可资借鉴的经验:财税立法应借鉴国外经验、吸收国际惯例;应坚持财税立法的民主化;应强调财税立法的科学化;应完善全国人大和国务院相关部门之间的财税立法协调机制等。

我国企业所得税法反避税安排及其实施评价

税法缺漏的存在是避税的客观诱因,拓宽税基、统一税率、取消或调整税收优惠政策在部分消除避税的制度性诱因的同时,也可能激发纳税人尤其是跨国纳税主体的避税动机。为进一步规制避税,在反避税实践的基础上,《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则移植国外反避税制度,构建特别纳税调整制度以期实现全面反避税。我国的反避税制度的实施需完善相关的配套制度。

新企业所得税法对内外资企业的影响

于2008年1月1日起实施的新企业所得税法"两税合一",实现了五个方面的统一,并规定了两个方面的过渡政策。本文对新旧企业所得税法进行比较,分析了新企业所得税法对内、外资企业的影响,认为新企业所得税法使内资企业减税增利获得真正的实惠,在一定程度上提高了外资企业的总体税负,从长期来看不仅不会减弱对外资企业的综合吸引力,相反还有利于提高引进外资的质量和利用外资的水平。

新企业所得税法施行对高新技术企业的影响

本文以电子元器件行业为例,分析了2008年1月1日起施行的《企业所得税法》对高新技术企业的影响,其中高新技术企业减按15%的税率征收所得税的规定对它们的影响不大;而研发费用高比例税前扣除、合理薪金税前抵扣等规定能促进企业加大科研投入,有利于国家产业结构调整。

新《企业所得税法》焦点解析

备受关注的《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日由十届人大五次会议通过。相比较原来的"两税",新的企业所得税法体现了许多重大变化。本文拟对这些重大变化进行解析。

谈新企业所得税法下的纳税筹划

新《企业所得税法》的颁布,实现了内、外资企业所得税法规的合并。本文从纳税义务人范围、税率调整、税前扣除规定、税收优惠政策及特别纳税调整五个方面解读新旧《企业所得税法》之间的重要变化,研究如何进行纳税筹划,以谋求企业利益最大化。

《小企业会计准则》与《企业所得税法》的趋同与差异——以《企业会计准则》为参照

财政部于2011年10月颁布了《小企业会计准则》,该准则相比《企业会计准则》,极大地简化了会计核算,并与《企业所得税法》保持了较高程度的统一,简化了小企业的所得税纳税工作。但会计核算规范与所得税法无法做到完全一致,比较分析《小企业会计准则》与《企业所得税法》的处理差异将有利于小企业会计准则的顺利实施。

实质课税原则的制度实现——基于企业所得税法文本的考察

实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法定主义内在契合。实质课税原则是企业所得税法发展的一条重要脉络,从仅有隐约体现实质课税理念的单一条款,发展到全面贯彻实质课税原则的法条群,充分展示企业所得税法的精进路径。

浅议新企业所得税法下的纳税筹划

文章从"新企业所得税法"的政策背景出发,阐述了新税法的主要变化内容,探讨了新税法下进行企业所得税纳税筹划的思路、纳税筹划点和纳税途径。

会计准则与企业所得税法的差异及协调

一、会计准则与企业所得税法的发展 （一）会计准则的发展会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。1992年，财政部发布了《企业会计准则》和《企业财务通则》、13个大行业会计制度和10项行业制度，标志着我国会计模式由计划经济向市场经济转换。1998年，财政部修改完善了股份公司会计制度，首次发布并实施了《企业会计准则一关联方关系及其交易的披露》，此后陆续发布了投资、收入等16项具体会计准则。