资产负债表日后特殊调整事项所得税会计处理

调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后发生调整事项,说明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，应依据新的证据对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定：“企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表”。

融资租赁出租人之所得税会计处理

一、会计与税法差异分析 1．租赁期满行使优惠购买权。根据会计准则的规定，融资租赁固定资产公允价值与账面价值之间的差额在租赁期开始日计人营业外收入或营业外支出；未实现融资收益=租金＋购买款＋初始直接费用一固定资产公允价值一初始直接费用，出租人应当采用实际利率法将其在租赁期内进行分配，确认为各期的租赁收入；对于出租人发生的初始直接费用.

融资租入固定资产所得税会计处理探析

一、租入固定资产初始入账暂时性差异及所得税会计处理由于融资租入固定资产租赁期限超过一年，因而其入账价值和计税基础不同所带来的暂时性差异将影响整个固定资产租赁期。

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定，对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；

新所得税会计处理方法

2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”），与目前企业适用的《企业所得税会计处理的暂行规定》和《企业会计准则——所得税会计（两者以下简称“旧准则”）比较有较大差别。新准则充分吸收了《国际会计准则第12号——所得税〉（IAS12）的内容，结束了我国三种所得税会计处理方法同时并行的复杂状况，采取了单一的资产负债表债务法，增强了会计信息的可比性，体现了与国际会计准则的趋同性。

“视同销售”流转税与所得税会计处理

一、＂视同销售＂行为在流转税、所得税及会计准则的规定 （一）《增值税暂行条例》的有关规定《增值税暂行条例实施细则》规定下列行为视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市）的除外;将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

公允价值计量模式下投资性房地产的会计核算及其所得税会计处理探析

企业存在确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。企业一旦选择公允价值模式,应当对其所有投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。本文对公允价值计量模式下投资性房地产的会计核算及所得税会计处理进行探讨。

分期收款销售所得税会计处理

财政部2006年颁布的《企业会计准则第14号——收入》第5条规定：企业应按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同与协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

新准则下所得税会计处理的信息化设计

企业所得税会计处理是依据企业会计准则及企业所得税法将会计收益转化为应纳税所得额并最终计算出应交所得税的一种会计核算方法。这一方法在手工状态下进行处理却非常繁琐。这里笔者介绍一种利用会计信息系统中的会计软件、数据库技术及计算机本身的高科技处理能力来完成这一核算过程的方法,即辅助项目核算法及模块设计法,以提高工作效率。

资产负债表债务法下所得税会计处理例解

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况：一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益，即“所得税费用”账户；企业合并产生的所得税和递延所得税应计入合并商誉，即“商誉”账户；与直接计人权益的交易或事项相关的所得税和递延所得税应计人权益，

再议分期收款销售所得税会计处理

贵刊2007年第7期（综合版）登载了刘秋玲同志的文章”分期收款销售所得税会计处理”（以下称刘文）。文章根据《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第18号——所得税》和税法的相关规定对分期收款销售收入所得税会计处理进行探讨，并举例进行说明，阅后深受启发。受国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十一条第四款规定的影响，

资产负债表债务法下企业所得税会计处理分析

一、资产负债表债务法的核算程序（一）确定资产负债表中资产、负债项目的账面价值资产和负债的账面价值是指在资产负债表日反映在资产负债表中的资产和负债的金额。如：企业应收账款账面余额为100万元,对应收账款已计提10万元的坏账准备,则资产负债表中应收账款项目的列示金额为90万元。

谈递延所得税资产、递延所得税负债确认——对《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》的商榷

《财会月刊》2010年第13期刊发了华忠同志的文章《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》（以下称“华文”），华文提出，目前研发费用所得税会计处理存在的误区有两个：

资产负债表日后调整事项所得税会计处理例解

资产负债表日后调整事项中涉及所得税的会计处理与会计年度所得税汇算清缴有关，其会计处理方法应区分两种情况：一种是调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴前，另一种是调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴后。根据《企业会计准则讲解2008》，前一种情况应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；后一种情况应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。

长期股权投资权益法所得税会计处理分析

一、长期股权投资权益法的财税规定 （一）会计准则的相关规定企业对取得的长期股权投资，当投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法核算，并且规定对于长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；对于长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计人当期损益，并调整长期股权投资的初始投资成本。

浅谈企业所得税会计处理

现行企业对所得税的会计处理实行财务会计和税务会计相分离，企业所得税会计处理是企业会计中比较复杂的业务之一。企业所得税会计处理主要依据财政部2006年2月发布的《企业会计准则第18号——所得税》和《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的具体会计准则、行业会计制度以及《企业所得税会计处理暂行规定》。本人就在实际操作中遇到的一些问题谈几点看法。

职工教育经费之所得税会计处理

会计准则和企业所得税法对职工教育经费的处理规定不一致，笔者拟对其作一分析。 一、会计准则的规定 自2007年1月1日开始施行的《企业财务通则》规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

融资租赁租入固定资产的核算及其所得税会计处理探讨

对于融资租入固定资产,企业会计准则和税法的规定存在差异,导致融资租入固定资产的计税基础大于初始会计成本。这种差异是否应该确认,应如何进行会计处理呢?本文就融资租赁租入固定资产的核算及其所得税会计处理进行探讨。