数字化跨境交易对企业所得税制度的挑战与我国的应对

数字经济的快速发展和全球性经济数字化快速推进催生出新的商业模式,显著改变了经济业态。然而传统税制遵循独立交易原则,当跨国企业集团在不具有常设机构物理联结度情形下进行跨国交易时,市场国不享有征税权,无法对其进行征税。这是数字经济的发展和经济数字化对税收制度的根本挑战,进而带来如税基侵蚀、市场竞争公平性难以保障等方面的问题。经济合作与发展组织(OECD)近年来致力于推进“双支柱”方案,并于2021年10月达成了最终共识。文章从“支柱一”方案落地我国国内法出发,运用“支柱一”方案的规则和理念,聚焦我国《企业所得税法》税收管辖权、纳税主体、征税对象、税基等方面,提出我国《企业所得税法》的修订完善对策,为我国企业所得税制度改革提供参考。

论中国个人所得税制度的改革

随着个人财富的变化,我国现行的个人所得税制度的不足日趋显现,分类所得税课税模式在当今社会的弊端日益显现,既难以体现公平税负、合理税负的原则,又给征收管理带来困难,全面改革我国个人所得税制度势在必行。

完善我国个人所得税制度的思考

费用扣除不合理,税率结构不科学,税收征管不力等是我国个人所得税制度存在的主要问题。应明确个税的税种归属,实行综合所得税制,调整税率结构,建立起有利于援助弱势群体的负所得税制度。

美国的公司所得税制度及税收政策

美国的公司所得税制度及税收政策●靳东升王道树美国公司所得税制度及税收政策的变化在世界范围内具有很大的影响，研究美国公司所得税制度及税收政策对我国的税制改革具有重要的借鉴意义。本文仅就此作一个概略的介绍，以供理论工作者和从事实际工作的同志参考。一、公司...

负所得税制度评析

市场竞争追求高效率的结果会导致收入分配的不平等 ,政府实施的有助于增进收入公平分配的各种福利计划 ,往往容易影响经济效率。负所得税制度尽管也会减少劳动供给 ,但可以在一定程度上兼顾公平与效率 ,尤其是能够对收入特别低的人群组提供必要的保障 ,而又很少影响其工作热情 ,是对个人所得税制度的一种延伸和改善 ,实施负所得税制度是政府福利计划进一步改革和完善的趋势。

美国联邦个人所得税制度之历史嬗变、基本特征及其借鉴

美国联邦个人所得税制度经历了从宪法禁止而因战争需要开征;从抵触该税种到认识其为推动经济发展的良法;从单纯增加财政收入到发挥其公平分配的功能,完成了从无到有,不断充实发展并成为美国第一大税种的嬗变过程。复杂性是当前美国个人所得税制度的基本特征。针对规则的复杂性、遵从的复杂性和交易的复杂性三种不同特质对美国个人所得税制度作一中肯评价,对于我国新税制改革背景下个人所得税制度创新与完善,具有深刻的借鉴意义。

新企业所得税制度下我国居民企业实际平均税负的估测

企业承担的实际平均税率作为企业实际税负的一个体现,在很大程度上影响着潜在投资者的投资决策,准确而全面地估测企业的实际平均税率,可以为投资者及政策制定者提供有价值的参考。在我国实施新企业所得税制度的背景下,从企业和股东个人这两个层面分别估测投责者采取不同融资方式、投资于不同资产时可能承担的实际平均税率,并检验上述结果对各种假设条件的敏感性,具有重要的现实意义和参考价值。

法国的个人所得税制度及其对我国的启示

Le système de l′impt sur le revenu personnel en France est aussi parfait que faisable, il régularise efficacement l′intéret de l′Etat et celui des citoyens. Etudier ce système a une grande portée en Chine pour parfaire notre système de la taxe sur le revenu individuel.

关于我国个人所得税制度的思考

我国的个人所得税制度自1980年建立以来,在调节收入分配,缩小贫富差距,增加财政收入方面起到了积极的作用。随着我国经济的快速发展,我国个人所得税制度在税制模式、课税标准、税率、起征点方面日益暴露出其存在的问题。文章认为,建立分类和综合相结合的混合税制,依据物价指数和国家经济形势的发展适时调整费用扣除标准和个税起征点,适当降低边际税率、调整级距是当前个人所得税制度改革需要研究的问题。

新会计准则对现行企业所得税制度的影响及稽查策略

会计是税收的基础,企业的纳税实践是以会计处理为基础,依据税法规定来展开,不同的账务处理会直接影响当期的损益乃至税收上的纳税所得。新会计准则的实施,实现了最大程度的国际趋同,同时对税法实践产生了重要影响,并对税务部门的执法水平提出了新的要求。本文首先对新会计准则和现行所得税法差异的一般关系进行了分析,然后从收入和成本两个方面对二者的具体差异进行了比较,最后提出新会计准则体系下的税收稽查策略。

中国个人所得税制度改革的政策取向研究

收入分配不公是影响社会稳定和发展的重要因素,在全面推进社会主义和谐社会建设的"十一五"规划中,收入分配差距程度的大小将是衡量社会发展和谐与否的重要指标。本文试图从税收制度视角来研究收入分配不公现象,由于个人所得税在所有税收种类里最能调节收入分配差距,因此本文提出了进一步改革个人所得税制度,促进收入合理分配等建议。

中美个人所得税制度比较与启示

随着"工薪阶层"个人所得税主力军的现象出现,个人所得税制度改革问题相应的成为人们关注的焦点。分析比较中美个人所得税制度的演变和美国个人所得税的特点,我国个税改革的重点是:变分类制为综合与分类结合制;按家庭征收;提高信息化水平,加强征管。

跨地区经营企业所得税制度的问题及思考

十九大报告提出：实施区域发展战略，加大力度支持贫困地区加快发展，建立更加有效的区域协调发展新机制；社会主义市场经济体制改革，实现竞争公平有序等。但目前我国施行的跨地区经营汇总纳税企业所得税制度，在降低跨地区经营企业税负等方面发挥了积极作用.

OECD国家个人所得税制度及其借鉴——以荷兰为例

当前,收入分配不公是阻碍我国经济社会发展的一个重大问题。个人所得税作为调节个人收入分配的一个重要税种,发挥的作用却很薄弱,究其原因,最重要的就是尚未在建立综合与分类相结合的税制上迈出实质性的步伐。纵观当今世界,以荷兰为代表的半二元所得税制是个税发展的潮流,应借鉴荷兰的经验,完善我国的个人所得税制度。

二战后美国联邦个人所得税制度演变的特点及影响

第二次世界大战后,美国联邦个人所得税制度逐渐成为联邦政府调控宏观经济的重要工具,税制改革更加倾向起点和规则公平,税率总体上呈现下降态势。在70多年发展中,美国联邦个人所得税制度经历了多次改革,每次改革都成为公众关注的焦点,也是两党政治斗争的焦点问题之一。20世纪80年代税制改革后税率下降,在一定程度上刺激了美国经济的增长,发挥了经济"自动稳定器"作用,但也带来负面影响,基本丧失了"收入分配调节器"的功能,导致社会贫富分化加剧。

个人所得税制度的国际比较与借鉴

个人所得税制度的国际比较与借鉴天津市财政科学研究所刘群１９９４年，在我国工商税制进行重大结构改革之前，个人所得税就已进行了大的修订，两年多来，个人所得税收入及其所占工商税收总收入的比重都有明显增加，其聚财和调节的功能也得到了较好的发挥，税制和征管体系...