论欧盟所得税协调机制——兼论对我国的借鉴意义

欧盟成员国所得税法所导致的双重征税和税收歧视阻碍了内部市场的自由流动。欧盟进行了协调成员国所得税制的尝试,拓展了税收非歧视待遇的适用范围。但是,在成员国享有税收主权的前提下,欧盟现行协调机制仍无法彻底解决双重征税和税收歧视。欧盟的实践也能够为我国消除区域经济合作中的所得税壁垒提供借鉴。

论区域贸易安排的所得税协调机制

在区域贸易安排迅猛发展并将服务贸易和投资自由化纳入其范畴的背景下,由于区域贸易安排的成员依然享有所得税主权,由此产生的所得税问题将阻碍区域一体化的进程。这些所得税问题可以分为两类:以贸易保护为目标的所得税措施和本身不服务于贸易目标但对贸易产生影响的所得税措施。目前区域贸易安排的一般做法是将这两类问题分别交由贸易体制和税收协定来处理。但是,现行机制并不能充分解决这些问题,仍需进一步完善。

新《企业所得税法》与新会计准则的协调

通过分析企业所得税法与会计准则的理论差异,以及环境对二者的影响,阐述了新《企业所得税法》与新会计准则之间相互分离的必然性;通过对新《企业所得税法》与新会计准则之间的联系进行分析,比较了二者之间的协调之处,以及税法与会计准则由于目的不同而依然存在甚至有可能进一步加大的差异之处。

避免企业所得税中的重复征税

世界各国纷纷进行所得税税制改革的原因之一是为了尽量消除企业所得税和个人所得税之间的重复征税。重复征税包括法律性重复征税和经济性重复征税。我国新税法实施条例在纳税人方面排除两类纳税主体,税率方面降低法定适用税率,所得额方面消除股息重复征税,减轻了两个所得税重复征税。应进一步协调所得税,避免重复征税。

我国企业所得税制度与会计制度的协调

本文在我国会计制度国际趋同的背景下,探讨我国所得税税收制度与会计制度协调问题,并提出了两者协调的若干具体措施。

接受捐赠会计核算的理论探索

接受捐赠会计核算属于财务会计和税务核算中的特殊业务核算问题。中国接受捐赠会计的改革与发展在一定程度上体现为财税规范变革的一个缩影。认真研究接受捐赠会计核算与税务核算的历史发展演变进程,对于把握中国财税改革的进程有重要的理论参考价值和现实意义。