所得税性质的会计研究

所得税是费用还是收益分配的界定,直接影响所得税性质的界定。我们认为,把所得税支出界定为费用缺乏理论依据,这是因为:所得税是纳税人接受国家社会投资而支付投资报酬;所得税支出是一种没有直接期盼、没有对应收入的经济利益的减少;所得税支出不属于企业管理当局和决策机构决定的事项;所得税是针对所得额征收的税种;所得税支出不是所有收入都必然发生的。另外,新费用概念存在缺陷。

解析企业境外缴纳所得税性质的税款抵免问题

随着经济全球化的发展趋势,我国企业境外业务量急剧上升,其经营范围也在不断的变广。由于不同国家的税收机制差异性较大,各国可能会征收满足其自身发展要求的各类所得税性质的税种,使得我国企业在无形之中增加税务负担。

我国所得税会计的演进与启示

本文在对我国所得税制度、所得税性质、所得税会计核算方法的演进过程进行归纳的基础上,分析了所得税的发展与会计理论的支持是相辅相成的以及我国所得税会计核算方法的应用应符合国情。

所得税费用说

各国对所得税的计算并没有什么不同,但在揭示上我国作为利润分配项目在利润分配表中列示,而国际上通行的做法是将所得税作为企业的一项费用在损益表中列示。这种揭示的差异反映了对所得税性质的理解差异,即所得税相对企业来说是费用还是利润分配,如果将所得税作为费用,则国家是以管理者的身份向企业收取费用;如果作为利润分配,则国家是以投资者的身份参与礼会产品的分配。这两种身份在实行股权制和建立资本金制度以后,暴露了本质上的矛盾。 1.在建立资本金制度之后,国家以国家资本金占企业资本金比例之外,再次以投资者的身份参与企业利润分配,这在理论上来说是令人费解的。