基于税收优惠政策的企业所得税纳税筹划研究

税收是我国财政收入的主要来源,是政府运行和发展的重要财政保障。而企业作为纳税的义务人和承担者,国家的税收优惠政策关乎企业的利润收入,因此处理好国家税收优惠政策的企业所得税纳税筹划是关乎国家与企业发展的长远大计。

双管齐下是否更优?企业研发税收优惠政策组合一致性研究

现有文献缺乏从政策组合的一致性角度对不同研发税收优惠政策间交互作用的关注。本文以高科技企业微观数据为样本,同时面向企业研发活动的投入端和产出端,基于负二项回归模型,运用层次回归的方法揭示研发费用加计扣除政策和所得税税收优惠政策对企业研发活动的激励效果,并聚焦二者间的交互效应来分析政策组合效应的一致性。实证研究表明:单独考虑两项政策效果时,研发费用加计扣除政策和所得税税收优惠政策对企业研发活动的资金投入、人员投入以及研发活动的专利产出均有正向激励作用,且研发费用加计扣除政策更优;然而,在同时考虑两项政策对企业研发活动的组合效果时,无论是在投入端还是在产出端,两项政策间均存在负向交互效应,即两项政策在激励企业研发活动的投入和产出时会相互干扰,一致性较弱,进而造成政策激励效果的损失。本文的研究结果可为提升我国研发财税政策的有效性和精准性提供政策启示。

房地产企业集团成员企业之间通过股权运作节税筹划研究

企业集团旗下房地产项目开发主体多为公司法人,经常面临赢利公司与亏损公司并存局面,而税法规定亏损公司亏损额不可逾越公司法人主体边界抵减赢利公司的应纳税所得额,导致企业集团整体企业所得税税负失衡。企业重组是关联企业资源整合的主要方式,经分析比对,通过股权运作方式实现的节税效果更具时效性。具体路径为通过应用特殊性税务处理及一般性税务处理方式叠加企业所得税税收优惠政策,在企业集团成员企业之间通过股权运作进行税收资源整合,以达到节税目的。